2022年注冊會計(jì)師《稅法》真題模擬（三）
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 26 小題，每小題 1 分，共 26 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)
1.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是( )。
A.印花稅收入 3%歸中央，97%歸地方
B.資源稅收入 3%歸中央，97%歸地方
C.國內(nèi)增值稅收入 50%歸中央，50%歸地方
D.企業(yè)所得稅收入 50%歸中央，50%歸地方
2.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。
A.安全保護(hù)服務(wù)
B.車輛停放服務(wù)
C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)
D.對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)
3.納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是( )。
A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名
B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)
C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接
D.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票
4.某公司 2021 年 5 月處置使用過的一臺機(jī)器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5 萬元。購入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.49
B.0.50
C.1.95
D.2.93
5.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎
B.4S 店銷售大型商用客車
C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商
D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾
6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是( )。
A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天
C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
7.甲公司 2017 年 8 月以 800 萬元直接投資于乙公司，占有乙公司 30%的股權(quán)。2020 年12 月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入 1200 萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤 200 萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是( ) 萬元。
A.200
B.340
C.400
D.900
8.下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入
B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入
C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入
D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
9.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是( )。
A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度
B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度
C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度
D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度
10.某個(gè)體工商戶 2020 年向員工實(shí)際發(fā)放工資 300000 元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是( )元。
A.6000
B.7500
C.24000
D.42000
11.居民個(gè)人李某 2020 年 12 月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的 H 股股票。2021 年 3 月，該公司向李某分配上年度 H 股股息 2000 元。該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為( )元。
A.0
B.200
C.400
D.900
12.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是( )。
A.國債利息收入
B.企業(yè)債券差價(jià)收入
C.儲蓄存款利息收入
D.買賣股票價(jià)差收入
13.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認(rèn)該進(jìn)口貨物 完稅價(jià)格時(shí)應(yīng)優(yōu)先采用的方法是( )。
A.倒扣價(jià)格估價(jià)法
B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)法
C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)法
D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法
14.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )
A.機(jī)動車排放的應(yīng)稅污染物
B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物
C.垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物
D.高新技術(shù)企業(yè)達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物
15.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 1 月開采原油 5010 噸，對外銷售2000 噸，取得不含稅價(jià)款 600 萬元，將開采的原油 3000 噸用于加工生產(chǎn)汽油 1950 噸，另將 10 噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率 6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅
( )萬元。
A.36.00
B.71.10
C.90.00
D.90.18
16.(改編)下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.宗教寺廟經(jīng)營用地
B.國家機(jī)關(guān)辦公用地
C.物流企業(yè)倉庫用地
D.廣告公司辦公用地
17.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企 業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.免予履行納稅義務(wù)
B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
C.待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)
D.按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整
18.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租
D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押
19.(改編)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.房屋出租的，由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
C.產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)管理部門確定的房屋實(shí)際所有人納稅
D.房屋出租并約定有免租金期間的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人納稅
20.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。
A.挖掘機(jī)
B.地鐵車輛
C.載貨汽車
D.拖拉機(jī)牽引掛車
21.某企業(yè) 2021 年 1 月 1 日從 4S 店購置同款小汽車 3 輛，共計(jì)已納車船稅0.36 萬元。2021 年 6 月 15 日其中 1 輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的車船稅退稅額為( )萬元。
A.0.06
B.0.07
C.0.12
D.0.21
22.下列各項(xiàng)因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是( )。
A.申請人為締約對方居民個(gè)人
B.締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低
C.申請人無義務(wù)且也未在收到所得的 12 月內(nèi)將所得的 50%以上支付給第三國居民
D.申請人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動
23.以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的 公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是( )。
A.利潤分割法
B.交易凈利潤法
C.再銷售價(jià)格法
D.可比非受控價(jià)格法
24.一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其 金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是( )。
A.3 年
B.4 年
C.5 年
D.6 年
25.下列有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)
B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票
C.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定
D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款
26.某納稅人 2021 年 2 月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是( )。
A.1000 元
B.8000 元
C.15000 元
D.100000 元
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 16 小題，每小題 1.5 分，共 24 分。請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有( )。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.程序優(yōu)于實(shí)體
D.法律不溯及既往
2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車
B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶
C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運(yùn)輸服務(wù)
D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售
3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票
B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票
C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票
D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票
4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B.個(gè)體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
5.從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
6.下列在會計(jì)上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 的有( )。
A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
B.債務(wù)人逾期 1 年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失
C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失
D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
7.企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有( )。
A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理
B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
8.下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.退休人員取得的再任職收入
B.個(gè)人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項(xiàng)
C.個(gè)人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包
D.個(gè)人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品
9.對居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入
B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)
C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入
D.以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨營運(yùn)收入
10.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報(bào)納稅時(shí)，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照 期限的有( )。
A.30 日
B.90 日
C.180 日
D.1 年
11.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A.地?zé)?/p>
B.森林
C.草場
D.寶石原礦
12.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有( )。
A.運(yùn)煤專用鐵路
B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道
C.學(xué)校教職工住房
D.軍用偵察觀測站
13.下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有( )。
A.買房拆料
B.取得抵債房屋
C.等價(jià)交換房屋
D.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)
14.某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.購置的節(jié)能汽車
B.購置的純電動乘用車
C.租入的外國籍船舶
D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶
15.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)
B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限
C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款
D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起 1 日內(nèi)解除保全
16.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.遵循客觀、公正和合理原則
B.尊重申請人和被申請人的意愿
C.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解
D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益
三、計(jì)算問答題(本題型共 4 小題 20 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟)
1.(本小題 5 分。) 小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021 年 6 月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)以預(yù)收賬款方式將 100 輛 A 型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺公司，不含稅銷售價(jià)格 18 萬元/輛，已收到全款， 約定月底交付全部車輛，實(shí)際交付 80 輛。
(2)將 10 輛 A 型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給“生產(chǎn)先進(jìn)個(gè)人”，該小汽車當(dāng)月平均不含稅銷售價(jià)格 19萬元/輛，最高不含 稅銷售價(jià)格 23 萬元/輛。
(3)委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口 A 型小汽車 150 輛，海關(guān)審定的實(shí)際離岸價(jià)格18.5 萬元/輛。
(4)1 月份銷售的 50 輛 B 型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回，不含稅銷售價(jià)格 25 萬元/輛。
(其他相關(guān)資料：A 型小汽車消費(fèi)稅稅率 3%，B 型小汽車消費(fèi)稅稅率 5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(
2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)判斷業(yè)務(wù)(
3)甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費(fèi)稅政策。
(4)判斷業(yè)務(wù)(
4)甲企業(yè)能否申請退還消費(fèi)稅，如能申請，請計(jì)算應(yīng)退稅款并說明退稅手續(xù)。
2.(本小題 5 分。) 居民個(gè)人張某在某省會城市工作，其 2020 年的收入與部分支出情況如下：
(1)每月工資 10000 元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”2500 元。
(2)因在工作城市無住房，每月以 2000 元的租金在單位附近租房居住;每月為位于外地的首套住房償還貸款 4000 元。
(3)12 月從單位領(lǐng)取年終獎(jiǎng) 30000 元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。
(其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由張某 100%扣除，張某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答在住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除與住房租金專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)扣除中，張某選擇哪項(xiàng)扣除對自己更有 利，并簡要說明理由。
(2)計(jì)算 2020 年張某應(yīng)就其綜合所得繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算 2020 年張某獲得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)從稅收策劃角度出發(fā)，回答張某對其年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)納稅與并于綜合所得合并納稅，哪種方式對自己更有利，并簡要說明理由。
3.(本小題 5 分。) 某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人。2021 年 6 月開具增值稅專用發(fā)票共取得高檔化妝品銷售收入 300 萬元、銷項(xiàng)稅額 39 萬元，另開具普通發(fā)票取得高檔化妝品價(jià)稅合計(jì)收入 22.6 萬元;當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅高檔 化妝品 50 萬元(不含增值稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。由于各種原因未按期申報(bào)繳納 6 月份的消費(fèi)稅稅款，到 7 月 27 日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限該公司在 3 日內(nèi)申報(bào)繳納。但該公司以資金困難為由，逾期仍 未申報(bào)繳納 6 月份的消費(fèi)稅稅款。
(其他相關(guān)資料：該公司以一個(gè)月為消費(fèi)稅納稅期，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該公司 6 月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(2)回答該公司未按期繳納 6 月份消費(fèi)稅稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理?
(3)回答該公司逾期仍未申報(bào)繳納消費(fèi)稅稅款，依據(jù)稅收征管法稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取什么措施?
4.(本小題 5 分。)
在境外注冊并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營的 X 公司在其所在國設(shè)立了持股平臺 M 公司，并通過
M 公司在我國設(shè)立了 N 公司，其股權(quán)架構(gòu)圖如下所示，持股比例均為 100%。M 公司沒有配置相關(guān)的資產(chǎn)以及人員，除了對 N 公司的長期股權(quán)投資之 外沒有任何其他境內(nèi)外資產(chǎn)。2021 年該集團(tuán)發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：
(1)2021 年 4 月，N 公司向 X 公司付了商標(biāo)使用費(fèi)價(jià)稅合計(jì) 636 萬元，涉及的預(yù)提所得稅由 X 公司負(fù)擔(dān)。
(2)2021 年 6 月，X 公司將 M 公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè) Y。
(其他相關(guān)資料：根據(jù) X 公司所在國與我國的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)的協(xié)定稅率為 7%。
N 公司為增值稅一般納稅人)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)在享受協(xié)定待遇的前提下，計(jì)算業(yè)務(wù)(1)N 公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅及企業(yè)所得稅。
(2)說明業(yè)務(wù)(2)X 公司轉(zhuǎn)讓 M 公司的股權(quán)需要在我國繳納企業(yè)所得稅的理由， 并簡要說明交易雙方主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告間接轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)時(shí)所需要提交的相關(guān)資料。
四、綜合題(本題型共 2 小題 30 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)
1.(本小題 14 分。)(改編)位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人。
2022 年 5 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)完成文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì) 954 萬元，尚未開具發(fā)票。
(2)轉(zhuǎn)讓 2015 年購買的本市區(qū)商品房一套，取得含稅銷售額 515 萬元，購房發(fā)票記載的該商品房的購入價(jià)為 200 萬元。企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
(3)取得流動資金存款利息收入 2 萬元。
(4)購買燃油小汽車 1 輛自用，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項(xiàng)39.55 萬元。
(5)向境外客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，取得收入 200 萬元。
(6)員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)總計(jì) 4.8萬元，燃油附加 費(fèi)總計(jì) 0.65 萬元，民航發(fā)展基金總計(jì) 0.54 萬元。
(7)支付信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額 400 萬元、稅額 24 萬元。
(其他相關(guān)資料：小汽車車船稅年稅額 480 元/輛;員工與該企業(yè)簽訂了勞動合同) 要求：
根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(
2)應(yīng)繳納的增值稅。
(3)判斷業(yè)務(wù)(
3)是否需要繳納增值稅，并說明理由。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(
4)應(yīng)繳納的車輛購置稅及 2022 年應(yīng)繳納的車船稅。
(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。
(6)判斷業(yè)務(wù)(6)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說明理由。
(7)計(jì)算 5 月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算 5 月應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計(jì)算 5 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
2.(本小題 16 分。) 甲軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020 年取得營業(yè)收入 85000 萬元、投資收益 600 萬元、其他收益 2800 萬元;發(fā)生營業(yè)成本 30000 萬元、稅金及附加 2300 萬
元、管理費(fèi)用 12000 萬元、銷售費(fèi)用 10000 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 萬元、營業(yè)外支出 800萬元。2020 年度甲企業(yè)自行計(jì)算的會計(jì)利潤為 32300 萬元。2021 年 2 月甲企業(yè)進(jìn)行 2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
(1)1 月將一棟原值 4000 萬元的辦公樓進(jìn)行改建，支出 500 萬元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于 5 月 31 日改 建完畢并投入使用，該辦公樓改建當(dāng)年未繳納房產(chǎn)稅。
(2)研發(fā)費(fèi)用中含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”5000 萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用 300 萬元、直接投入材料 費(fèi)用 400 萬元。
(3)4 月接受乙公司委托進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬共計(jì)1000 萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi) 800 萬元、報(bào)酬 200 萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。
(4)其他收益中含軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超 3%的部分即征即退增值稅 800 萬元，企業(yè)將其作
為不征稅收入處理。
(5)5 月 25 日支付 100 萬元從 A 股市場購入股票 10 萬股，另支付交易費(fèi)用0.1 萬元，企業(yè)將其劃入交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)的會計(jì)處理為：
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
投資收益
1000
貸：銀行存款
1001000
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司支付的 1 月 1 日至 12 月 31 日的借款利息 200 萬元，借款本金為 3000 萬元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為 6%，該交易不符合獨(dú)立交易原則。丙公司對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為 1000 萬元， 且實(shí)際稅負(fù)低于甲企業(yè)。
(7)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)生的工資總額 21000 萬元、職工福利費(fèi) 4000 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 3000 萬元(含職 工培訓(xùn)費(fèi)用 2000 萬元)、撥繳工會經(jīng)費(fèi) 400 萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。
(8)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000 萬元。
(9)營業(yè)外支出中含未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 600 萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”優(yōu)惠已過期，當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，技術(shù) 合同印花稅稅率為 0.3‰，各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)判斷業(yè)務(wù)(
1)中甲企業(yè)未繳納房產(chǎn)稅是否正確并說明理由;若應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，請計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅及 應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(2)回答研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍，并計(jì)算業(yè)務(wù)(2)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確，說明理由并計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng) 納稅所得額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(10)計(jì)算甲企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 26 小題，每小題 1 分，共 26 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng) A：印花稅收入中除證券交易印花稅歸中央政府外，其余歸地方政府;(2)選項(xiàng) B：資源稅收入中除海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府外，其余歸地方政府;(3)增
值稅收入包括海關(guān)代征和國內(nèi)兩部分，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅歸中央政府，國內(nèi)增值稅收入中央政府和地方政府各分享 50%;(4)選項(xiàng) D：中國國家 鐵路集團(tuán)(原鐵道部)、各銀
行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按 60%與 40%的比例分享。
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) A：納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅;(2)選項(xiàng) B：車輛停 放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等，按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”計(jì)征增 值稅;(3)選項(xiàng) C： 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)”計(jì)征增值稅。
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) A：屬于轉(zhuǎn)讓其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;(2)選項(xiàng) B：郵政代理服務(wù)屬于其他郵政 服務(wù)，應(yīng)照章納稅;中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普
遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅;(3)選項(xiàng) C：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于“增值電信服務(wù)”，應(yīng)照章納稅;(4)選項(xiàng) D：證券投資基金(封閉式證券投 資基金和開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券，取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
【答案】D
【解析】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=100.5÷(1+3%)×3%=2.93(萬元)。
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng) AB：繳納增值稅但不繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅目共有 15 個(gè)， 包括：煙、酒、高檔化妝品、貴 重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽車(乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車)、摩托車、高爾夫 球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料，即輪胎和大型商用客車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品， 不繳納消費(fèi)稅;(2)
選項(xiàng) C：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納增值稅，同時(shí)加征一道消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng) D：繳納增值稅但不繳納消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng) A：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品(市場推廣、在建工程、管理部門等)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間為移送使用的當(dāng)天;(2)選項(xiàng) B：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;(3)選項(xiàng) C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;(4)選項(xiàng) D：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)
發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
【答案】C
【解析】(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于被投資企業(yè)來說只是換了一個(gè)股東，被投資企業(yè)的注冊資本及累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積等沒有影響，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留
存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額;(2)甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400(萬元)。
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) A：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項(xiàng) B：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金 額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;(3)選項(xiàng) CD： 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓或因售出商品質(zhì)量、品種 不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
【答案】D
【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅(簡稱“三免三減半”)。
【答案】D
【解析】個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出在工資薪金總額的 14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，可扣除員工的職工 福利費(fèi)限額=300000×14%=42000(元)。
【答案】C
【解析】納稅人取得股息、紅利所得，按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的， 由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅 款，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=收入額×20%=2000×20%=400(元)。
【答案】B
【解析】對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價(jià)差收入，暫不征收個(gè)人所得稅。
【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。即應(yīng)優(yōu)先采用的方法是相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法。
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng) A：機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的， 暫予免征環(huán)境保護(hù)稅;(2)選項(xiàng) B：照章納稅;(3) 選項(xiàng) C：超標(biāo)排放，照章納稅;如果依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中 處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，則暫予免征環(huán)境保護(hù)稅;(4)選項(xiàng) D：照章納稅。
【答案】C
【解析】(1)開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅;(2)將開采的原油用于 加工生產(chǎn)汽油(非資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，視同銷售，銷售額按照企業(yè)最近時(shí)
期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(萬元)。
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) A：宗教寺廟自用的土地(舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地)免征城鎮(zhèn) 土地使用稅，經(jīng)營用地照章納稅;(2)選項(xiàng) C：符合規(guī)定條件的減半計(jì)稅，沒有免稅的規(guī)定;(3)選項(xiàng) D：照章納稅。
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，對于尚未組織測定土地面積且也未核發(fā)土 地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅， 待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) AB：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有 土地使用權(quán)出讓所取得的收入;(2)選項(xiàng) CD：房屋權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不涉及繳納土地增值稅。
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) A：由產(chǎn)權(quán)所有人納稅;(2)選項(xiàng) B：由承典人納稅;(3) 選項(xiàng) C：由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
【答案】C
【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽 車掛車、排氣量超過 150 毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪 式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。
【答案】B
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和 完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的車船稅退稅額=0.36÷3÷12×7=0.07(萬元)。
【答案】B
【解析】一般來說，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定因素包括：(1) 申請人有義務(wù)在收到所得的 12 個(gè)月內(nèi)將所得的 50%以上支付給第三國(地區(qū))居民;(2)申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動;(3)締約對方國家(地區(qū))對有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低(選項(xiàng) B);(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的 貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同;(5)在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng) A：利潤分割法，根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤(實(shí)際或者預(yù)計(jì))的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額;(2)選項(xiàng) B：交易凈利潤法， 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤：(3)選項(xiàng) C：再銷售價(jià)格法，以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格;(4)選項(xiàng) D：可比非受控價(jià)格法，以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務(wù)活動所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
【答案】A
【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生 的納稅年度起 3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
【答案】A
【解析】(
1)選項(xiàng) A：企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào);(2)選項(xiàng) B：企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票 或者代開發(fā)票;(3)選項(xiàng) C：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受 理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定;(4)選項(xiàng) D：在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。
【答案】B
【解析】納稅人損毀、擅自改動稅控裝置，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 16 小題，每小題 1.5 分，共 24 分。請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
【答案】CD
【解析】(1)稅法適用原則：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則(選項(xiàng) D)、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于 普通法原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則(選項(xiàng) C);
(2)稅法基本原則：稅收法定原則(選項(xiàng) A)、稅收公平原則(選項(xiàng) B)、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng) AB：視同銷售，照章納稅;(2)選項(xiàng) C：屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;(3)選項(xiàng) D：經(jīng)營單位(如房產(chǎn)公司)購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章納稅。
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng) A：可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng) C：商業(yè)企業(yè)一般納稅 人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;(3)選項(xiàng) D：金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
【答案】ACD
【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【答案】ABCD
【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng) 稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量(選項(xiàng) A);(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量(選項(xiàng) B);(3)委托 加工應(yīng)稅消費(fèi)品的， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量(選項(xiàng) C);(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量(選項(xiàng) D)。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合規(guī)定條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng) 收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)債
務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷， 或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?選項(xiàng) D);(2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡， 其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?選項(xiàng) A);(3)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的(選項(xiàng) B);(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?選項(xiàng) C);(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn) 爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;(6)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
【答案】AC
【解析】企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn) 和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A：屬于工資、薪金性質(zhì)的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B：企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性 質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
【答案】ABD
【解析】船舶噸稅執(zhí)照期限包括 1 年、90 日、30 日。
【答案】AD
【解析】資源稅稅目包括能源礦產(chǎn)(選項(xiàng) A)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)(選項(xiàng) D)、水氣礦產(chǎn)、鹽五大類。
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng) D：免征耕地占用稅。
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng) ABD：承受方照章納稅;(2)選項(xiàng) C：房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額， 等價(jià)互換的計(jì)稅依據(jù)為零，不需要繳納契稅。
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng) A：屬于車船稅征稅范圍;(2)選項(xiàng) B：不屬于車船稅征稅范圍;(3)選項(xiàng) C：境內(nèi)單位 和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到
境外的，應(yīng)依法征收車船稅;(4)選項(xiàng) D：車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng) C：屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的相關(guān)規(guī)定。
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合的相關(guān)要求：(1)尊重申請人和被申請人的意愿;(2)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行;(3)遵循客觀、公正和合理原則;(4) 不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。
三、計(jì)算問答題(本題型共 4 小題 20 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟)
1.【答案】
(1)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=18×80×3%=43.2(萬元)。
(2)視同銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=19×10×3%=5.7(萬元)。
(3)增值稅可以享受退稅，消費(fèi)稅不享受退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口一般情況下增值稅適用“免抵退稅”政策，消費(fèi)稅適用“免稅不退稅”政策。
(4)能申請退還消費(fèi)稅。應(yīng)退稅款=25×50×5%=62.5(萬元)。
退稅手續(xù)：納稅人應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后辦理退稅。
2.【答案】
(1)選擇享受住房租金專項(xiàng)附加扣除更有利。 理由：由于張某租房的城市位于省會，住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1500 元，而住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1000 元，所以選擇享受住房租金專項(xiàng)附加扣除對自己更有利。
(2)綜合所得應(yīng)納稅所得額= 年度收入額-6 萬元- 專項(xiàng)扣除- 專項(xiàng)附加扣除- 依法確定的其他扣除=10000×12-60000-2500×12-1500×12-0=12000(元)。綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=12000×3%-0=360(元)。
(3)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在 2023 年 12 月 31 日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)稅。
每月獎(jiǎng)金=30000÷12=2500(元)，適用 3%的稅率，速算扣除數(shù)為 0。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×3%-0=900(元)。
(4)選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。
理由：①如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，2020 年合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=360+900=1260(元);②如果選擇合并計(jì)稅，2020 年合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(12000+30000)×10%-2520=1680(元);選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，全年合計(jì)應(yīng)納稅額較少，對自己更有利。
3.【答案】
(1)外購已稅高檔化妝品為原料連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購高檔化妝品已納的消費(fèi) 稅稅款。
該公司 6 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[300+22.6÷(1+13%)]×15%-50×15%=40.5(萬元)。
(2)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(3)逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳的稅 款，并可以處不繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。
4.
【答案】
(1)應(yīng)代扣代繳的增值稅=636÷(1+6%)×6%=36(萬元); 應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=636÷
(1+6%)×7%=42(萬元); 應(yīng)代扣代繳的增值稅和預(yù)提所得稅合計(jì)=36+42=78(萬元)。
(2)①理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅 義務(wù)的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確定為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)。②相關(guān) 資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(為外文文本的需同時(shí)附送中文譯本，下同);股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖;境外 企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表; 間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用上述重新定性間接轉(zhuǎn)讓交易的理由。
四、綜合題(本題型共 2 小題 30 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)
1.【答案】
(1)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。銷項(xiàng)稅額=954÷(1+6%)×6%=54(萬元)。
(2)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的增值稅=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(萬元)。
(3)不需要繳納增值稅。理由：存款利息收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
(4)應(yīng)繳納的車輛購置稅=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(萬元);2022 年應(yīng)繳納的車船稅=480÷12×8÷10000=0.032(萬元);應(yīng)繳納車輛購置稅和車船稅合計(jì)數(shù)=3.5+0.032=3.532
(萬元)。
(5)不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。
(6)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 理由：業(yè)務(wù)(6)屬于與本企業(yè)簽訂了勞動合同的員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，且取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單， 可以計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% 5 月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39.55÷(1+13%)×13%+(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%+24=29(萬元)。
(8)5 月應(yīng)繳納的增值稅=54-29+15=40(萬元)。
(9)5 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額=40 × 7%+40×3%+40×2%=2.8+1.2+0.8=4.8(萬元)。
2.【答案】
(1)不正確。理由：對于納稅人的改建行為，在改建期間稅法上是沒有相應(yīng)的免征房產(chǎn)稅規(guī)定的，在改建期 間按照之前的原值計(jì)稅，改建以后按照改建以后(改建支出需要并入原值)的原值計(jì)稅。
應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%÷12×5+(4000+500)×(1-30%)×1.2%÷12×7=14+22.05=36.05(萬元)。
房產(chǎn)稅作為稅金及附加可以在稅前扣除，應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 36.05 萬元。
(2)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍：人員人工費(fèi)用;直接投入費(fèi)用;折舊費(fèi)用;無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;新產(chǎn)品設(shè) 計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi);其他相關(guān)費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=(5000+300+400)×75%=4275(萬元)。
(3)應(yīng)繳納的印花稅=(1000-800)×0.3‰=0.06(萬元)。
印花稅作為稅金及附加可以在稅前扣除，應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 0.06 萬元。
(4)正確。 理由：即征即退的增值稅收入屬于財(cái)政性資金，企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批 準(zhǔn)的財(cái)政性資金，屬于其他不征稅收入。應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 800 萬元。
(5)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 0.1 萬元。
(6)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200-2×1000×6%=80(萬元)。
理由：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定的債資比和金融企業(yè)同期同類 貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
(7)①職工福利費(fèi)扣除限額=21000×14%=2940(萬元)<實(shí)際發(fā)生額 4000="" 4000-2940="1060(萬元);">1000 萬元(3000-2000)，不需要納稅調(diào)整。
③工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=21000×2%=420(萬元)>實(shí)際發(fā)生額 400 萬元，不需要納稅調(diào)整。合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 1060 萬元。
(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 1=85000×5‰=425(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
2=1000×60%=600(萬元)，擇其小者 在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000-425=575(萬元)。
(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 600 萬元。
(10)甲企業(yè) 2020 年度應(yīng)納稅所得額=32300-36.05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575+600=29503.99(萬元) 甲企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=29503.99×25%=7376(萬元)。
相關(guān)推薦：