2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章模擬卷2

發(fā)表時(shí)間:2017/1/13 11:30:11 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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不定項(xiàng)選擇題

一. 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,存貨采用計(jì)劃成本法核算。A材料的計(jì)劃成本為0.21萬元/噸。2015年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)9月1日,原材料——A材料借方余額為2 500萬元,材料成本差異貸方余額為300萬元。

(2)9月3日,購入A材料1 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為34萬元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元,增值稅稅額為0.22萬元。材料已驗(yàn)收入庫,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(3)9月12日,購入A材料2 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為85萬元,取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬元,支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬元,支付入庫前挑選整理人員工資1萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸,經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理損耗,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(4)9月22日,以電匯方式購入A材料3 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元,增值稅稅額為102萬元。但材料尚未收到。

(5)9月25日,收到22日購入的A材料3 000噸,并已驗(yàn)收入庫。

(6)截至9月30日甲公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 500噸;輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料100噸;車間管理部門領(lǐng)用A材料50噸;廠部管理部門領(lǐng)用A材料10噸。

要求:

根據(jù)以上資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

(1)甲公司2015年9月3日購入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。

A.借:原材料 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34

貸:銀行存款 234

B.借:材料采購 202

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34.22

貸:銀行存款 236.22

C.借:原材料 210

貸:材料采購 202

材料成本差異 8

D.借:原材料 200

貸:材料采購 200

(2)甲公司2015年9月12日購入A材料的實(shí)際成本為( )萬元。

A.419.97

B.508

C.507.75

D.593

(3)甲公司2015年9月22日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借:原材料 630

貸:材料采購 600

材料成本差異 30

B.借:材料采購 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

貸:銀行存款 702

C.借:原材料 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

貸:銀行存款 702

D.不需作出賬務(wù)處理

(4)甲公司2015年9月的材料成本差異率為( )。

A.6.64%

B.5.25%

C.-6.64%

D.-5.25%

(5)下列關(guān)于9月領(lǐng)用A材料的表述正確的是( )。

A.記入“基本生產(chǎn)成本”科目的金額為490.14萬元

B.記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的金額為19.61萬元

C.記入“制造費(fèi)用”科目的金額為9.95萬元

D.記入“管理費(fèi)用”科目的金額為1.99萬元

[答案](1)BC;(2)B;(3)B;(4)C;(5)AB

[解析]9月3日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

借:材料采購 202(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34.22

貸:銀行存款 236.22

借:原材料 210(計(jì)劃成本)

貸:材料采購 202

材料成本差異 8(節(jié)約差)

(2)甲公司2015年9月12日購入A材料的實(shí)際成本=500(買價(jià))+5(運(yùn)費(fèi))+2(保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi))+1(入庫前挑選整理費(fèi))=508(萬元)。

(3)材料尚未收到則不能做入庫處理,所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)票及賬單編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:材料采購 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

貸:銀行存款 702

(4)甲公司2015年9月的材料成本差異率=(期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異)÷(期初材料的計(jì)劃成本+本期購入材料的計(jì)劃成本)×100%=(-300-8+88.21-30)÷(2 500+210+419.79+630)×100%=-6.64%。

(5)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=2 500×0.21×(1-6.64%)=490.14(萬元);

輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(萬元);

車間管理部門領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(萬元);

廠部管理部門領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(萬元)。

二. 乙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。存貨采用實(shí)際成本法核算,原材料的發(fā)出按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2015年3月有關(guān)原材料的業(yè)務(wù)如下:

(1)1日,結(jié)存A材料100千克,實(shí)際成本為320 000元。

(2)5日,購入A材料200千克,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為610 000元,增值稅稅額為103 700元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3 000元,增值稅稅額為330元,以上款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。

(3)18日,購入A材料500千克,貨物已運(yùn)抵企業(yè),并且驗(yàn)收入庫,但是發(fā)票及賬單均未收到。

(4)22日,將A材料委托丙公司加工M產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)一批,發(fā)出A材料150千克。

(5)28日,委托丙公司加工的M產(chǎn)品完成,乙公司支付丙公司加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的加工費(fèi)52 000元,增值稅稅額為8 840元;同時(shí)丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為59 000元。以上款項(xiàng)乙公司均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。收回的M產(chǎn)品乙公司直接對(duì)外出售。

(6)31日,仍未收到本月18日購入A材料500千克的發(fā)票及賬單。乙公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估價(jià)3 200元/千克入賬。

(7)本月生產(chǎn)領(lǐng)用A材料500千克(不包括委托加工物資部分)。

要求:

根據(jù)以上資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。

(1)乙公司5日購入A材料時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借:材料采購 613 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

貸:應(yīng)付賬款 717 030

B.借:原材料 613 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

貸:應(yīng)付賬款 717 030

C.借:在途物資 613 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

貸:應(yīng)付賬款 717 030

D.借:原材料 613 330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103 700

貸:應(yīng)付賬款 717 030

(2)乙公司18日購入A材料500千克的下列處理中正確的是( )。

A.購入A材料時(shí)未取得發(fā)票及賬單,所以當(dāng)日不需進(jìn)行賬務(wù)處理

B.購入A材料雖然未取得發(fā)票及賬單,但是貨物已驗(yàn)收入庫,當(dāng)日需進(jìn)行賬務(wù)處理

C.到月末仍未取得發(fā)票及賬單,需按暫估價(jià)格入賬

D.次月初需要將上月暫估入賬的處理用相反分錄沖回

(3)乙公司當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本為( )元。

A.3 200

B.3 167

C.3 166.25

D.3 199.75

(4)下列關(guān)于乙公司委托丙公司加工M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.發(fā)出A材料的實(shí)際成本為474 937.5元

B.收回委托加工物資的成本為56 937.5元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅需要計(jì)入委托加工物資成本中

D.收回委托加工物資的成本為585 937.5元

(5)乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本為( )元。

A.474 937.5

B.480 000

C.479 962.5

D.475 050

[答案](1)B;(2)ACD;(3)C;(4)ACD;(5)A

[解析]

(1)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,且材料已驗(yàn)收入庫會(huì)計(jì)分錄為:

借:原材料 613 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

貸:應(yīng)付賬款 717 030

(2)購入存貨采用實(shí)際成本核算,材料收到但未收到發(fā)票及賬單,平時(shí)不需進(jìn)行賬務(wù)處理,到月末仍未收到發(fā)票及賬單需按暫估金額入賬。次月初需要將上月暫估入賬的會(huì)計(jì)處理沖回。

(3)當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本=(320 000+613 000+500×3 200)÷(100+200+500)=3 166.25(元)。

(4)委托加工物資發(fā)出A材料的實(shí)際成本=150×3 166.25=474 937.5(元);將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接對(duì)外出售,受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中;收回的委托加工物資成本=474 937.5+52 000+59 000=585 937.5(元)。

(5)乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本=(100+200+500-150-500)×3 166.25

=474 937.5(元)。

三. 甲公司2015年1月1日購入某公司發(fā)行的5年期公司債券,以銀行存款支付購買價(jià)款1 040萬元(其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元),另支付交易手續(xù)費(fèi)20萬元。該債券面值為1 000萬元,票面年利率為4%,該債券分期付息、到期還本,每年年末計(jì)提債券利息。已知同類債券的市場(chǎng)年利率為3.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。

要求:

根據(jù)以上資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

(1)甲公司購入該債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借:持有至到期投資——成本 1 000

應(yīng)收利息 40

貸:銀行存款 1 040

B.借:持有至到期投資——成本 1 000

——利息調(diào)整 20

應(yīng)收利息 40

貸:銀行存款 1 060

C.借:持有至到期投資——成本 1 020

應(yīng)收利息 40

貸:銀行存款 1 060

D.借:持有至到期投資——成本 1 000

——利息調(diào)整 60

貸:銀行存款 1 060

(2)2015年12月31日,該債券的攤余成本為( )萬元。

A.994.68

B.985.32

C.1 020

D.1 014.68

(3)攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)過一定調(diào)整后的結(jié)果,下列各項(xiàng)中屬于調(diào)整內(nèi)容的是( )。

A.扣除已償還的本金

B.減去溢價(jià)的攤銷額

C.加上折價(jià)的攤銷額

D.扣除已發(fā)生的減值損失

(4)2016年甲公司因持有該債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益為( )萬元。

A.40

B.34.5

C.40.58

D.5.5

(5)下列關(guān)于持有至到期投資在持有期間和出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定投資收益

B.持有至到期投資在持有期間無需進(jìn)行減值測(cè)試

C.持有至到期投資出售時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資收益處理

D.如果對(duì)持有至到期投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

[答案](1)B;(2)D;(3)ABCD;(4)B;(5)ACD

[解析]

(1)取得持有至到期投資時(shí)支付價(jià)款中包括已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收利息處理。會(huì)計(jì)分錄為:

借:持有至到期投資——成本 1 000

——利息調(diào)整 20

應(yīng)收利息 40

貸:銀行存款 1 060

(2)2015年12月31日債券的攤余成本=1 020×(1+3.4%)-1 000×4%=1 014.68(萬元)。

(3)攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:①扣除已償還的本金;②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;③扣除已發(fā)生的減值損失。

(4)2016年甲公司因持有該債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益=1 014.68×3.4%=34.5(萬元)。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。


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