中級會計師

四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

1.2015年9月1日，周某向梁某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同，借款期限1年，年利率為24%，甲公司財務部門經(jīng)理關(guān)某以財務部門名義為周某的該借款提供擔保，與梁某簽訂了一份加蓋甲公司財務部門章的保證合同，借款期限屆滿后，周某無力清償借款本息。

2016年10月10日，梁某請求甲公司承擔保證責任，甲公司以保證合同無效為由拒絕。

2016年12月1日，梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)，周某于2016年1月1日將一輛價值10萬元的轎車贈送給親戚鄭某。2017年1月20日，梁某提起訴訟請求撤銷贈與行為，鄭某抗辯。

(1)自己不知道周某無力清償欠款，屬于善意第三人，梁某無權(quán)請求撤銷;

(2)自2016年1月1日贈與行為發(fā)生至梁某起訴，已經(jīng)超過可以行使撤銷權(quán)的1年法定期間，梁某無權(quán)請求撤銷。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定。回答下列問題：

(1)甲公司拒絕承擔保證責任是否合法?簡要說明理由。

(2)鄭某抗辯理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(3)鄭某抗辯理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司拒絕承擔保證責任合法。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門提供保證的，保證合同無效。本題中，甲公司財務部門經(jīng)理關(guān)某以財務部門名義與梁某簽訂的保證合同無效，所以甲公司拒絕承擔保證責任合法。(P242)

【知識點】保證

(2)鄭某抗辯理由(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，因債務人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，(不論第三人善意還是惡意)債權(quán)人均可依法請求人民法院撤銷債務人的行為。(P239)

【知識點】撤銷權(quán)

(3)鄭某抗辯理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，撤銷權(quán)自債權(quán)人“知道或者應當知道撤銷事由之日起”(而非行為發(fā)生之日起)1年內(nèi)行使。在本題中，2016年12月1日梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)了該行為時方構(gòu)成“知道”撤銷事由，截止到2017年1月20日尚未超過1年的撤銷權(quán)行使期間。(P240)

【知識點】撤銷權(quán)

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務，2017年發(fā)生如下事項：

(1)1月，將本公司于2016年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1332萬元。

(2)5月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價為0.1萬元。

(3)7月，購進化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。另外向運輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運費3萬元，取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)。

1.計算事項(1)中甲公司的銷項稅額。

2.計算事項(2)中甲公司的銷項稅額。

3.計算事項(3)中甲公司準予抵扣的進項稅額。

【答案】

1.事項(1)中甲公司的銷項稅額=1332÷(1+11%)×11%=132(萬元)。

2.事項(2)中甲公司的銷項稅額=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17(萬元)。

3.事項(3)中甲公司準予抵扣的進項稅額=30×17%+3×11%=5.43(萬元)。

【解析】

(1)銷售不動產(chǎn)適用11%的增值稅稅率。(P338)

(2)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應該視同銷售貨物繳納增值稅。(P302)

(3)購進的化妝品和購進的運輸服務都取得了增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額，交通運輸服務適用11%的增值稅稅率。(P338)

【知識點】增值稅銷項稅額和進項稅額的確定

3.居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元，2016年度甲公司實際支出的廣告費和業(yè)務宣傳費為400萬元。

甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應納稅所得額：

(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責任公司分得的股息60萬元;

(2)依據(jù)法律代收的一項政府性基金30萬元，該基金在當年未上繳財政。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)。

1.計算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

2.甲公司從乙有限責任公司分得的股息是否應計入應納稅所得額?簡要說明理由。

3.甲公司代收的政府性基金是否應計入應納稅所得額?簡要說明理由。

【答案及解析】

1.準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬元。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(P364)

廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額400萬元，所以準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬元。

2.甲公司從乙有限責任公司分得的股息60萬元不計入應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責任公司分得的股息60萬元符合免稅條件，免征企業(yè)所得稅，所以不應計入應納稅所得額。(P384)

3.甲公司代收的政府性基金30萬元應計入應納稅所得額。

根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中扣除。(P362)

本題中，甲公司代收的政府性基金在當年未上繳財政，所以應計入應納稅所得額。

【知識點】一般扣除項目，不征稅收入，免稅收入

（責任編輯：）

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