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四、不定項(xiàng)選擇題
1 、M公司委托Q公司銷售商品200件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為60元。合同約定Q公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售,M公司按售價(jià)的10%向Q公司支付手續(xù)費(fèi)。Q公司對(duì)外實(shí)際銷售100件,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元,增值稅稅額為1700元,款項(xiàng)已經(jīng)收到。M公司收到Q公司開(kāi)具的代銷清單時(shí),向Q公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定:M公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生;M公司采用實(shí)際成本核算,Q公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題。
<1>、M公司發(fā)出商品時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借:委托代銷商品20000
貸:庫(kù)存商品20000
B、借:委托代銷商品12000
貸:庫(kù)存商品12000
C、借:發(fā)出商品20000
貸:庫(kù)存商品20000
D、借:受托代銷商品12000
貸:庫(kù)存商品12000
【正確答案】 B
【答案解析】 M公司應(yīng)該按成本價(jià)發(fā)出商品作為委托代銷商品:
借:委托代銷商品12000(成本價(jià))
貸:庫(kù)存商品12000(成本價(jià))
<2>、根據(jù)上述資料,下列M公司的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。
A、M公司應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B、M公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
C、M公司應(yīng)確認(rèn)收入10000元
D、M公司應(yīng)支付給Q公司手續(xù)費(fèi)1000元,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)A,M公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D,M公司應(yīng)支付給Q公司手續(xù)費(fèi)1000元,應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中。
收到代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000
貸:委托代銷商品6000
借:銷售費(fèi)用(10000×10%)1000
貸:應(yīng)收賬款1000
<3>、M公司應(yīng)收到Q公司支付的貨款為()元。
A、10000
B、11700
C、10700
D、17000
【正確答案】 C
【答案解析】 收到Q公司支付的貨款時(shí):
借:銀行存款10700
貸:應(yīng)收賬款10700
<4>、根據(jù)以上資料,Q公司的賬務(wù)處理正確的是()。
A、收到商品時(shí)確認(rèn)受托代銷商品20000元
B、收到商品時(shí)確認(rèn)受托代銷商品12000元
C、銷售受托代銷商品確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1700元
D、收到增值稅專用發(fā)票時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額1700元
【正確答案】 ACD
【答案解析】 ①收到商品時(shí):
借:受托代銷商品20000(售價(jià))
貸:受托代銷商品款20000(售價(jià))
②對(duì)外銷售時(shí):
借:銀行存款11700
貸:受托代銷商品10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
③收到增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:應(yīng)付賬款1700
借:受托代銷商品款10000
貸:應(yīng)付賬款10000
<5>、Q公司支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。
A、確認(rèn)應(yīng)付賬款11700元
B、實(shí)際用銀行存款支付11700元
C、代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該直接從應(yīng)付賬款中抵扣
D、代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【正確答案】 BD
【答案解析】 支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付賬款11700
貸:銀行存款10700
其他業(yè)務(wù)收入1000
2 、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2014年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)5日,銷售乙商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)8日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)10日,向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日,銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題,客戶要求退回所購(gòu)商品的50%,經(jīng)過(guò)協(xié)商,甲公司同意了客戶的退貨要求,并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字),該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)20日,銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。
(6)30日,將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(7)30日,確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(8)30日,以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)~(5)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
<1>、業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A、借:應(yīng)收賬款230.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸:庫(kù)存商品150
C、借:銷售費(fèi)用11.7
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
D、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸:庫(kù)存商品8
【正確答案】 BD
【答案解析】
①借:應(yīng)收賬款210.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸:庫(kù)存商品150
②借:管理費(fèi)用11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬11.7
借:應(yīng)付職工薪酬11.7
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸:庫(kù)存商品8
<2>、業(yè)務(wù)(3)~(5)處理不正確的是( )。
A、借:銀行存款20
貸:其他業(yè)務(wù)收入20
B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
貸:應(yīng)收賬款90
借:庫(kù)存商品75
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
C、借:銀行存款93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
D、借:其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸:原材料59
【正確答案】 B
【答案解析】
③借:銀行存款20
貸:其他業(yè)務(wù)收入20
④借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3
貸:應(yīng)收賬款105.3
借:庫(kù)存商品75
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
⑤借:銀行存款93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
借:其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸:原材料59
<3>、業(yè)務(wù)(6)~(8)處理不正確的是( )。
A、業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
B、業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元
C、業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)入管理費(fèi)用
D、業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】 ABC
【答案解析】
⑥借:遞延收益300
貸:營(yíng)業(yè)外收入300
⑦借:預(yù)收賬款10
貸:其他業(yè)務(wù)收入(100×60%-50)10
借:其他業(yè)務(wù)成本(70×60%-35)7
貸:勞務(wù)成本7
⑧借:管理費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營(yíng)業(yè)外支出5
貸:銀行存款35
<4>、根據(jù)上述資料,甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬(wàn)元。
A、230,149
B、210,140
C、240,175
D、230,140
【正確答案】 B
【答案解析】 營(yíng)業(yè)收入=180(5日銷售收入)+10(8日視同銷售收入)+20(10日租金收入)-90(16日銷售退回沖減收入)+80(銷售材料收入)+10(本期確認(rèn)勞務(wù)收入)=210(萬(wàn)元);
營(yíng)業(yè)成本=150(5日銷售成本)+8(8日視同銷售成本)-75(16日銷售退回沖減成本)+50(20日銷售材料成本)+7(本期確認(rèn)的勞務(wù)成本)=140(萬(wàn)元)。
<5>、甲公司2014年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為( )萬(wàn)元。
A、30.3,343.3
B、31.3,33.3
C、28.3,323.3
D、30.3,43.3
【正確答案】 C
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210(營(yíng)業(yè)收入)-140(營(yíng)業(yè)成本)-11.7(8日管理費(fèi)用)-20(30日咨詢費(fèi))-10(借款利息費(fèi))=28.3(萬(wàn)元);
利潤(rùn)總額=28.3(營(yíng)業(yè)利潤(rùn))+300(30日政府補(bǔ)助收入)-5(30日違約金)=323.3(萬(wàn)元)。
3 、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本,適用的增值稅稅率為17%,2013年5月份,該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)5月份開(kāi)始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品,當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件,耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件,耗用材料4000千克,材料每千克成本為40元,原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。
(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元,總部管理人員薪酬30000元,制造費(fèi)用80000元,期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月,甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí),400小時(shí)。
(3)月末,按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用,職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月末在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,乙產(chǎn)品完工184件,月末在產(chǎn)品32件,在產(chǎn)品完工程度為50%。
(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件,其中,銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件),每件不含稅售價(jià)為1500元,與計(jì)稅價(jià)格一致,50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè),該工程尚未完工。
要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
<1>、根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí),借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“原材料”科目
B、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“原材料”科目
C、甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元
D、乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元
【正確答案】 BCD
【答案解析】 根據(jù)資料(1),甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000(元)
乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4000×40=160000(元)
在領(lǐng)用原材料的時(shí)候,原材料減少,則貸記“原材料”科目,因?yàn)槭侵苯佑糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn),則借記“生產(chǎn)成本”科目。
<2>、根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是( )。
A、職工薪酬為78000元
B、制造費(fèi)用66000元
C、制造費(fèi)用48000元
D、職工薪酬60000元
【正確答案】 CD
【答案解析】 根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000(因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過(guò)管理費(fèi)用核算,則不考慮)
甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000(元)
按照工時(shí)比例分配,則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=600/(600+400)=0.6
乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=400/(600+400)=0.4
則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.6=48000(元)
甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000(元)。
<3>、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計(jì)算正確的是( )。
A、直接人工為55200元
B、直接材料為176640元
C、產(chǎn)品成本總額為276000元
D、制造費(fèi)用44160元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 根據(jù)資料(1)(2)可以得到
甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)
甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000(小題2)
甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000(小題2)
根據(jù)資料(3)可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月末在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,
則甲產(chǎn)品的數(shù)量為:230+40×50%=250(件)
將各個(gè)項(xiàng)目的總費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配,即總費(fèi)用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。
直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因?yàn)橹苯硬牧鲜前瓷a(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入的,所以也是要計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量)
完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640(元)
直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240
完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200(元)
制造費(fèi)用分配率=48000/(230+40×50%)=192
完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費(fèi)用分配率=230×192=44160(元)
甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000(元)。
<4>、根據(jù)資料(3),該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時(shí),應(yīng)考慮的因素是( )。
A、各項(xiàng)成本比重大小
B、在產(chǎn)品數(shù)量多少
C、定額管理基礎(chǔ)好壞
D、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小
【正確答案】 ABD
【答案解析】 約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)C是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法時(shí)考慮的。
<5>、根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元
B、資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750元
C、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元
D、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為180000元
【正確答案】 BCD
【答案解析】 根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200
資料(4)的會(huì)計(jì)處理:
銷售150件:
借:銀行存款263250
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1500×150)225000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)38250
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(150×1200)180000
貸:庫(kù)存商品180000
50件用于倉(cāng)庫(kù)建設(shè),即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn),視同銷售,不確認(rèn)收入,因?yàn)樯形赐旯?,則計(jì)入在建工程:
借:在建工程72750
貸:庫(kù)存商品(50×1200)60000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1500×50×0.17)12750
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