國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

7.1 建立和保持質量保證與改進程序

首席審計執(zhí)行官應建立和保持質量保證和改進程序來評價內(nèi)部審計部門的工作，這對于高效地開展工作，維護內(nèi)部審計部門在其服務對象中的聲譽具有重要意義。其目標既要滿足首席審計執(zhí)行官的需要，也要滿足包括高級管理層、外部審計師、董事會以及管理機構等的需要。

內(nèi)部審計部門應制定并實施有關活動，對審計項目質量的總體有效性進行監(jiān)測和評價，以保證和改進審計項目的質量。在建立和評價質量活動時，應考慮以下有關建議：

質量活動應有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計工作遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》；

質量保證應既滿足首席審計執(zhí)行官的需要，也應滿足包括高級管理層、外部審計師、董事會和管理機構的需要；

質量活動應有利于高效開展內(nèi)部審計工作和維護其在服務對象之中的信譽；

衡量內(nèi)部審計部門工作的關鍵標準是內(nèi)部審計章程；

衡量內(nèi)部審計部門工作的其他標準包括《職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計部門的目的、政策和程序，法律、規(guī)定和政府行業(yè)標準，用以確定可審計活動、風險和確定業(yè)務頻率及范圍的方法，審計業(yè)務計劃文件，機構計劃；內(nèi)部審計部門的崗位要求說明、職位說明、專業(yè)發(fā)展計劃。

7.2 監(jiān)督質量保證與改進程序的效果

質量活動包括監(jiān)督、內(nèi)部評估和外部評估三個方面。

監(jiān)督（supervise）是為了保證內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計標準和審計方案。它是質量保證活動最重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部評估和外部評估的基礎。監(jiān)督包括：

1.在審計計劃階段提供恰當?shù)闹笇Р⑴鷾蕦徲嫹桨福?/p>

2.在審計實施階段保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議；

3.保證審計目標得到實現(xiàn)。

內(nèi)部評估（internal assessments）是對內(nèi)部審計活動的開展情況進行的持續(xù)檢查或內(nèi)部審計部門內(nèi)部定期的自我評估。內(nèi)部評估通常由內(nèi)部審計部門的人員定期開展，以評估所開展審計工作的質量。這些評價工作的方法應該與其他評價業(yè)務的方法一致，而且一般應由首席審計執(zhí)行官挑選的小組或個人來完成。內(nèi)部評估應該為改進審計工作提供建議，其主要服務于首席審計執(zhí)行官，同時也為高級管理層和董事會評價內(nèi)部審計部門的工作提供依據(jù)。

持續(xù)的內(nèi)部評估由內(nèi)部審計執(zhí)行官負責推動，以對每項審計工作的實踐與政策進行日常評價。組織的性質不同，內(nèi)部評估的類型和數(shù)量也隨之不同。每一組織均應開發(fā)出詳盡的內(nèi)部評估程序和工具。評價結論應在持續(xù)評價的基礎上作出，并且應采取整改措施以提高審計活動。

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（責任編輯：中大編輯）

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