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1. 內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型的國(guó)際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目:
a.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案;
b.在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案;
c.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷;
d.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
答案:a
解析:答案a正確,形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后,形式化工作方案 才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面,提供了可比較性,節(jié)約了資源。
答案b不正確,使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的;
答案c不正確,分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;
答案d不正確,行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
2. 測(cè)試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該:
a.為每項(xiàng)所評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專門制定;
b.通用于各種情形,但與各部門工作無關(guān)。
c.通用于所有地方的特定部門;
d.通過確保檢查經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面來減少昂貴的工作重復(fù)。
答案:a
解析:答案a正確,業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄;說明業(yè)務(wù)的目標(biāo);闡明在業(yè)務(wù) 的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度;確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易;說明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn) 備工作,并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?實(shí)務(wù)公告2200—1)。不過,在內(nèi)部審計(jì)師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后,工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的 具體要求。
答案b不正確,通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化;
答案c不正確,通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化;
答案d不正確,不需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行檢查,只需要對(duì)最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。
3. 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形:
a.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
b.復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
c.多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng);
d.隨后將對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)。
答案:b
解析:答案a不正確,標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;
答案b正確,標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
答案c不正確,標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)的情形,只要這種經(jīng)營(yíng)具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制;
答案d不正確,標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受,只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。
4. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取哪項(xiàng)行動(dòng)從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍:
a.將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中,在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動(dòng);
b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間,開展額外的工作;
c.按計(jì)劃繼續(xù)業(yè)務(wù),并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題;
d.評(píng)價(jià)按計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?
答案:d
解析:答案a不正確,內(nèi)部審計(jì)師必須確定是否需要對(duì)工作方案做出變化;
答案b不正確,業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可;
答案c不正確,未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對(duì)于實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。
答案d正確,鑒于內(nèi)部審計(jì)師在開展詳細(xì)的工作時(shí)有可能會(huì)遇到未預(yù)期到的情形,因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計(jì)師得知沒有涵蓋到某個(gè)范圍, 他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢,以便取得調(diào)整時(shí)間和財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。
5. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)??瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每 個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽 字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi) 部控制經(jīng)確定是:
a.不恰當(dāng)?shù)?。不?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名,又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名;
b.恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息,財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的;
c.不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力;
d.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小,財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
答案:b
解析:答案a不正確,內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān);
答案b正確,內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票,但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。
答案c不正確,盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字,但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼,因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸;
答案d不正確,財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。
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