國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

內(nèi)部審計部門首先應(yīng)該確定外部服務(wù)提供者是否具備開展業(yè)務(wù)所必需的知識、技能和其他能力。一般主要考慮如下要素：

專業(yè)證明、執(zhí)照和其他認可外部服務(wù)提供者在相關(guān)學(xué)科能力的證明；

外部服務(wù)提供者在有關(guān)專業(yè)機構(gòu)的會員資格和對這些機構(gòu)《職業(yè)道德規(guī)范》 的遵守情況；

外部服務(wù)提供者的聲譽。如與熟悉該外部服務(wù)提供者的其他人員進行聯(lián)系；

外部服務(wù)提供者在其所提供服務(wù)的領(lǐng)域的經(jīng)驗；

外部服務(wù)提供者在與所涉及業(yè)務(wù)相關(guān)的學(xué)科所接受的教育和培訓(xùn)；

外部服務(wù)提供者對組織所在行業(yè)的知識和經(jīng)驗。

在評價外部服務(wù)提供者的獨立性和客觀性時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該考慮如下事項：

外部服務(wù)提供者可能在組織擁有的經(jīng)濟利益；

外部服務(wù)提供者可能與組織董事會成員、高級管理層或其他人員發(fā)生的私人的或?qū)I(yè)的關(guān)系；

外部服務(wù)提供者可能已經(jīng)與機構(gòu)或被審計活動發(fā)生的關(guān)系；

外部服務(wù)提供者可能正在為機構(gòu)提供的其他持續(xù)服務(wù)的范圍；

外部服務(wù)提供者可能擁有的報酬或其他激勵機制。

如果外部服務(wù)提供者同時也是組織的外部審計師，而業(yè)務(wù)性質(zhì)是延伸審計服務(wù)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定所開展的工作不會損害外部審計師的獨立性。

《薩班斯一奧克斯利法案》規(guī)定，外部審計師提供了如下非審計業(yè)務(wù)，表明其缺乏獨立性：參與審計客戶的會計記錄或與財務(wù)報表有關(guān)的記賬或其他業(yè)務(wù)，財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施，提供評價、評估、發(fā)表公允性意見，精算服務(wù)，內(nèi)部審計服務(wù)，管理職能，人力資源，經(jīng)紀人服務(wù)，法律服務(wù)。如果外部審計師以近乎于管理層或組織雇員的身份開展工作，他們的獨立性就會受到損害。具體說來，若發(fā)生以下情況，外部審計師的獨立性就受到了損害：外部審計師在任意一個財務(wù)年度為某審計客戶提供的內(nèi)部審計服務(wù)超過了該客戶全部內(nèi)部審計活動所花時間的40%，除非該客戶的總資產(chǎn)少于2億美元。在這里，內(nèi)部審計服務(wù)不包括與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表無關(guān)的操作性內(nèi)部審計服務(wù)；外部審計師可以提供任何內(nèi)部審計服務(wù)或與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表無關(guān)的操作性內(nèi)部審計服務(wù)，在如下情況下例外：

組織的管理層已以書面形式向外部審計師所在公司、本組織的審計委員會或董事會確認本組織有責(zé)任建立并維護內(nèi)部會計控制系統(tǒng)；

組織的管理層指定高層管理人員負責(zé)內(nèi)部審計部門；

組織管理層確定了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍、風(fēng)險，包括由外部審計師開展的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；

組織的管理層評價內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題和取得的結(jié)果，包括由外部審計師開展的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；

組織的管理層通過從外部審計師那里獲取的報告能評價審計程序和審計發(fā)現(xiàn)的充分性；

組織的管理層不能將外部審計師的工作作為確定內(nèi)部控制充分性的主要依據(jù)而依賴這些工作。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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