國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統的復習2011年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

【典型試題】

例1：某個內部審計活動已經安排了一項與建筑合同有關的審計業(yè)務，其中的一項任務是將外購材料與設計師的圖紙進行比對。目前從事內部審計活動的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計執(zhí)行官應當

A.從日程表上刪除此項業(yè)務。

B.使用現有員工執(zhí)行所有審計業(yè)務。

C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個比對。

D.接受承建商的書面聲明。

答案：C

解題思路：

A.不正確。該業(yè)務屬于內部審計活動的業(yè)務范圍，不能刪除。

B.不正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則第4條，內部審計師應當只從事他們具備必要的知識和經驗的服務活動。在內部審計部門現有人員沒有足夠的相關知識的情況下，使用現有員工完成所有審計工作將增加審計風險，并影響審計目標的實現。

C.正確。根據《標準》第1210.A1條，如果內部審計人員缺乏開展全部或部分審計業(yè)務所需的知識、技能或其他能力，首席審計執(zhí)行官應該設法獲取相關的建議和協助。而聘請工程顧問就是獲得外部服務的做法。

D.不正確。接受承建商的書面陳述，這意味著審計人員省略或放棄了必要的審計程序，將會加大審計風險，影響審計目標的實現。

例2：當內部審計活動是以下哪種情況時，使用具備醫(yī)療保健福利專業(yè)知識的外部服務提供者是適當的？

A.評價本組織包括醫(yī)療保健福利在內的退休福利的債務估計。

B.將本組織的醫(yī)療保健計劃與行業(yè)內提供的其他計劃進行比較。

C.培訓其員工執(zhí)行對本組織的一個主要分部的醫(yī)療保健成本的審計。

D.以上所有答案都正確。

答案：D

解題思路：

A.不正確。見題解D。

B.不正確。見題解D。

C.不正確。見題解D。

D.正確。內部審計活動作為一個整體應當具備或者獲取履行其職責所需的知識、技能和其他勝任能力。在開展保證業(yè)務時，如果其缺乏履行全部或部分職責所需的知識、技能和其他勝任能力，CAE需要借助外部服務提供者的幫助和意見。

因此，上述所有服務都是適當的。

例3：首席審計執(zhí)行官考慮雇傭一個沒有內部審計經驗和擁有環(huán)境保護法律背景的資訊顧問。下列哪條指導能夠支持這個決定?

I.因為顧問缺乏審計經驗背景，所以該決定不恰當；

Ⅱ.如果審計項目的主要是為了檢查工廠泄露對空氣質量方面的環(huán)境影響，則這個決定是恰當的；

Ⅲ.如果顧問主要用來培訓內部審計師如何評估可能被用作法庭證據的環(huán)境數據，則該項決定是恰當的。

A.只有I正確

B.只有II正確

C.只有II和III正確

D.只有III正確

答案：D

解題思路：

A.不正確。見題解D。

B.不正確。見題解D。

C.不正確。見題解D。

D.正確。顧問不需要審計背景。但顧問應表達他在審計領域的專家意見。如一個環(huán)境律師在培訓審計人員準備法庭證據方面是恰當的，但在諸如評估工廠泄露對空氣質量方面的環(huán)境影響等科學事項方面就不合適了。

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（責任編輯：中大編輯）

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