國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

【典型試題】

某個(gè)應(yīng)當(dāng)遵守美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）要求的大型組織的外部審計(jì)師也可以為該客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。根據(jù)2001年采用的修訂規(guī)則（不考慮過渡條款如何規(guī)定），如果存在以下哪種情形，則為該客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外部審計(jì)師的獨(dú)立性可能被損害?

a.業(yè)務(wù)委托人的管理層確定該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

b.該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)超過了該客戶本財(cái)年此類活動(dòng)的全部時(shí)間的40%。

C.業(yè)務(wù)委托人的管理層不依賴該外部審計(jì)師的工作來確定其控制的充分性。

d.該客戶的總資產(chǎn)低于2億美元。

答案：b

解題思路：

a.不正確。該客戶的管理層并沒有確定其自身的內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，而僅僅為外部審計(jì)師規(guī)定了范圍，這是可以的。

b.正確。通常內(nèi)部審計(jì)外包的總小時(shí)數(shù)不能超過全部?jī)?nèi)部審計(jì)小時(shí)數(shù)的

40%。

C.不正確。如果管理層不依賴該審計(jì)師的工作，其獨(dú)立性不會(huì)受到影響。

d.不正確。當(dāng)該審計(jì)客戶的總資產(chǎn)低于2億美元時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性不會(huì)受到損害。

評(píng)估董事會(huì)的道德氛圍

董事會(huì)是公司治理實(shí)務(wù)中的焦點(diǎn)。盡管董事會(huì)并不承擔(dān)直接的管理責(zé)任，但它卻通過設(shè)立組織"最高基調(diào)（最佳行為規(guī)范）"監(jiān)督所有治理活動(dòng)來為組織描繪了整體愿景。最終，董事會(huì)要為公司的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任。

一個(gè)組織的道德與核心價(jià)值觀是其所有治理實(shí)踐的基礎(chǔ)。道德與價(jià)值觀定義了一個(gè)組織確信應(yīng)做事項(xiàng)的正常范圍。股東相信董事會(huì)能夠恪守誠(chéng)實(shí)與道德的行為。如果股東對(duì)董事會(huì)有任何的不信任或者如果董事會(huì)出現(xiàn)任何違反組織行為規(guī)范和道德標(biāo)準(zhǔn)的事情發(fā)生，那么有效的公司治理也就不復(fù)存在了。

內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)董事會(huì)某些領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估并提出建議的方式對(duì)改善董事會(huì)治理活動(dòng)中的道德方面給予重大的支持。具體關(guān)注以下方面：

（1）董事會(huì)結(jié)構(gòu)、目標(biāo)和活性

董事會(huì)及成員被合理的安排，制定明確的章程，有效運(yùn)行以保證：董事會(huì)與管理層健康的交流；充足的董事會(huì)會(huì)議時(shí)間以保證開放式的討論；所有公司重大議題在董事會(huì)會(huì)議上都得到考慮；合理的董事會(huì)構(gòu)成（如：董事會(huì)人數(shù)，利益沖突的回避，董事會(huì)成員的勝任能力）；充分的董事會(huì)會(huì)議頻率；必要時(shí)召開秘密會(huì)議。

（2）董事會(huì)成員的職能

董事會(huì)會(huì)議進(jìn)度，日程安排，提前的信息分發(fā)，對(duì)董事會(huì)章程的遵守；董事會(huì)成員擁有記錄工作職責(zé)的日程記錄，并定期監(jiān)督組織的表現(xiàn)是否同已公布的職責(zé)相符。

（3）董事會(huì)方針手冊(cè)

具體內(nèi)容包括：完善和保持董事會(huì)治理方針或方針手冊(cè)的工作流程；合規(guī)性程序。

（4）了解治理要求的程序

組織具備可以保證外部人員知悉相關(guān)治理守則和合規(guī)要求的工作流程。

（5）董事會(huì)教育與培訓(xùn)

關(guān)于對(duì)組織、技術(shù)變革和突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等重要事項(xiàng)的持續(xù)性教育的規(guī)定；關(guān)于董事會(huì)新成員履職前必須進(jìn)行培訓(xùn)與教育的規(guī)定；相對(duì)于其他組織的最佳實(shí)務(wù)，組織保證董事會(huì)成員接受培訓(xùn)的充分性。

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