國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

國(guó)際內(nèi)審師考試試題：

61、在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)

A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯(cuò)誤。

B.在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶。

C.不正確的工資扣除項(xiàng)目。

D.無(wú)法為員工提供參加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會(huì)。

【正確答案】：C

【答案解析】：

62、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開(kāi)的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：

A.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名;

B.恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的;

C.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票;

D.不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān);

答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她并沒(méi)有保險(xiǎn)柜的鑰匙。

答案C不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的;

答案D不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她并沒(méi)有保險(xiǎn)柜的鑰匙，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸。

63、某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評(píng)價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：

A.制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù);

B.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性;

C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性;

D.檢查閑置設(shè)備的處理方式。

【正確答案】：C

【答案解析】：答案A不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé);

答案B不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購(gòu)決策有關(guān);

答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績(jī)的方式;被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式;與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對(duì)照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)?！贝鸢窪不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

64、首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過(guò)，申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)：

A.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位;

B.由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識(shí)，因而拒絕其申請(qǐng);

C.鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘;

D.如果部門(mén)的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位。

【正確答案】：D

【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家;

答案B不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí);

答案C不正確，鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1210)。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210.A1-1)。

65、以下哪項(xiàng)內(nèi)容并非審計(jì)部門(mén)實(shí)施的控制自我評(píng)價(jià)的典型做法?

A.一名審計(jì)師經(jīng)常在研討會(huì)期間協(xié)調(diào)促進(jìn)討論的進(jìn)行，而另一位審計(jì)師則記錄關(guān)于今后使用控制自我評(píng)價(jià)的意見(jiàn);

B.參與人員討論有礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié);

C.審計(jì)師通過(guò)開(kāi)展傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試，確認(rèn)公司是否存在控制薄弱環(huán)節(jié);

D.審計(jì)師和業(yè)務(wù)部門(mén)員工以團(tuán)隊(duì)形式開(kāi)展工作。

【正確答案】：C

【答案解析】：傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試并非實(shí)施的控制自我評(píng)價(jià)的典型做法。

66、某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門(mén)上報(bào)利潤(rùn)的計(jì)劃。該審計(jì)師有大量的證據(jù)表明該部門(mén)經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該審計(jì)師應(yīng)該

A.繼續(xù)找下級(jí)職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

B.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。

C.將此事全部記錄下來(lái)，并且向外部審計(jì)師報(bào)告對(duì)此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D.向部門(mén)經(jīng)理通告其懷疑.并且在采取進(jìn)一步行動(dòng)之前，取得該經(jīng)理對(duì)此問(wèn)題的解釋。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。該審計(jì)師已有足夠的證據(jù)以引起高級(jí)管理層對(duì)事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。

B.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在錯(cuò)誤作法時(shí)，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員。內(nèi)部審計(jì)師可以就此形勢(shì)下需要開(kāi)展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項(xiàng)是正確答案。

C.不正確。審計(jì)師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報(bào)告。

D.不正確。沒(méi)有必要向部門(mén)經(jīng)理通告審計(jì)師的懷疑，這樣做會(huì)影響下一步的調(diào)查工作。與部門(mén)管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)?。但是面談目的主要是為了收集?shù)據(jù)。

67、以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量評(píng)估系統(tǒng)時(shí)所采取的典型步驟?

A.理解公司戰(zhàn)略;開(kāi)展形式評(píng)估;確定衡量評(píng)估類型;并根據(jù)衡量評(píng)估的結(jié)果采取行動(dòng)。

B.制定衡量評(píng)估計(jì)劃;創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略;對(duì)業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析;并衡量數(shù)據(jù)的可變性。

C.對(duì)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)進(jìn)行分類;制定數(shù)據(jù)收集計(jì)劃;分析數(shù)據(jù);并預(yù)測(cè)未來(lái)業(yè)績(jī)。

D.開(kāi)展形勢(shì)分析評(píng)估;生成宏觀業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，審查業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù);并根據(jù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo);審查業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù);并根據(jù)業(yè)績(jī)衡量評(píng)估結(jié)果改變戰(zhàn)略。

【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量評(píng)估系統(tǒng)時(shí)所采取的典型步驟是理解公司戰(zhàn)略，開(kāi)展形式評(píng)估，確定衡量評(píng)估類型，并根據(jù)衡量評(píng)估的結(jié)果采取行動(dòng)。

68、當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是什么?

A.將最終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn);

B.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿;

C.銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性;

D.什么都不做。調(diào)查工作已經(jīng)完成。

【正確答案】：A

【答案解析】：當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是將最終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)。

69、在確定關(guān)于以下哪項(xiàng)內(nèi)容的存在假定時(shí)，函證最為有效

A.就公司開(kāi)發(fā)的專門(mén)程序授予專利

B.給某機(jī)器車間添加一臺(tái)煉鋼機(jī)器

C.寄售存貨

D.在正常業(yè)務(wù)期間銷售商品

【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)寄售存貨進(jìn)行測(cè)試函證最為有效。

70、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下關(guān)于報(bào)告審計(jì)結(jié)果的哪些說(shuō)法是正確的?

Ⅰ、摘要報(bào)告可以與最終報(bào)告一起公布，也可以單獨(dú)公布

Ⅱ、中期報(bào)告可以采取書(shū)面形式，也可以采取口頭形式

Ⅲ、詳細(xì)報(bào)告應(yīng)該總是向?qū)徲?jì)委員會(huì)發(fā)送

Ⅳ、中期報(bào)告應(yīng)該用于傳達(dá)需要有關(guān)方面立即予以關(guān)注的信息

A.只有Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的

B.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的

C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的

D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對(duì)

【正確答案】：C

【答案解析】：詳細(xì)報(bào)告應(yīng)該總是向?qū)徲?jì)委員會(huì)發(fā)送不正確。

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