國際注冊內部審計師

國際內審師考試試題：

11、在IIA《道德規(guī)范》框架下，以下哪一項是被允許的?

A.某內部審計師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計師所在的組織的機密的、與審計有關的信息。

B.某內部審計師利用審計中獲得的信息來決定是否購買雇主公司發(fā)行的股票。

C.因為管理層表示他們將處理某非法活動，所以某內部審計師沒有將與此相關的重大發(fā)現(xiàn)向董事會報告。

D.某內部審計師在最近一次的審計業(yè)務交流中表揚了某職員之后，他(她)接受了該職員贈送的禮物。

【正確答案】：A

【答案解析】：A. 正確。盡管內部審計師必須向組織表示忠誠，但是不能參與任何非法活動，因此，他必須聽從法庭傳喚。

B. 不正確。《行為準則》3.2禁止內部審計師利用審計信息謀取個人贏利。

C. 不正確?！缎袨闇蕜t》3.2禁止內部審計師蓄意參與任何非法或不適當?shù)幕顒印８鶕?jù)《實務公告》1210.A2-1.10;對非法活動進行的重要調查應該向審計委員會報告。

D. 不正確?！缎袨闇蕜t》3.2禁止內部審計師接受任何經推測可能損害其職業(yè)判斷的物品。

12、某銷售部門一直在為刺激對新產品的需求而贈送昂貴的物品。這種促銷活動似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內部審計部門進行檢查。在確定該促銷活動的有效性方面，以下哪一項程序的有用性最差?

A.將促銷期間的銷售收入與未進行促銷的類似期間的銷售收入進行比較。

B.將促銷期間和促銷前的單位成本進行比較。

C.對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準進行檢查。

D.對促銷期間的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷前進行比較。

【正確答案】：B

【答案解析】：A. 不正確。這種比較有助于突出在增加銷售收入中促銷的有效性。

B. 正確，沒有跡象表明產品成本發(fā)生了改變。這種比較的目的是為了解決促銷活動的有效性。

C. 不正確。這是有幫助的，因為銷售部門擁有新客戶的有用信息。

D. 不正確。這是重要的分析，因為它呈現(xiàn)出相對于成本來說，取得的額外的利潤。

13、某組織想要改善其對某一新業(yè)務行業(yè)的業(yè)績評價指標。以下哪一類型的基準比較方法最可能為這一目的提供有用的信息?

A.職能性的。

B.一般性的。

C.競爭性的。

D.內部的。

【正確答案】：A

【答案解析】：A. 正確。與同一技術領域、履行相關職能的其他組織進行比較可以提供新業(yè)務行業(yè)里其他組織的表現(xiàn)的信息。

B. 不正確。不顧行業(yè)區(qū)別、而與表面上一樣的業(yè)務過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務過程那么有幫助。

C. 不正確。與業(yè)績最優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在與組織整體有關的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務行業(yè)無關的活動。

D. 不正確。與組織內部最好的比較可能會產生誤導，因為它不能提供新業(yè)務行業(yè)里組織外部的成功者的信息。

14、統(tǒng)計樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計樣本

A.可得到更精確的結果。

B.可使用較小規(guī)模的樣本。

C.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計算的。

D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計結果。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。無法決定哪種方法將更加精確。

B. 不正確。統(tǒng)計抽樣既可以導致較小樣本也可以導致較大的樣本。

C. 不正確。統(tǒng)計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。

D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計樣本(利用置信區(qū)間來說明可靠程度)。

15、某內部審計師應該利用以下哪項分析性復核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素?

A.對過去五年中投資收益變化進行簡單線性回歸分析以確定變化的性質。

B.對投資收益占總資產的比率的變化和過去五年投資資產的變化進行的趨勢分析。

C.以每月為基礎對投資組合變化進行的比率分析。

D.利用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行的多元回歸分析。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。簡單線性回歸是有用的，但是不如多元回歸分析深刻(例如，根據(jù)市場BetA值，把股票分為高變動性和低變動性)。

B. 不正確。趨勢分析只是確認發(fā)生了變化，并且顯示變化的性質。它不能提供關于投資收益變化的原因。

C. 不正確。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用來提供相對于股票投資的帶息財務工具的相對組成的數(shù)據(jù)。更多的信息需要通過多元回歸分析來收集。

D. 正確。因為它允許審計師獲得投資收益變化原因方面的信息，所以是最好的方法。

16、在證實應付賬款項目清單時，以下哪項是對分析性測試的最佳描述?

A.比較應付賬款項目清單的項目和應付賬款分類賬或未支付的憑證文件。

B.比較應付賬款項目清單的余額和以前年度的余額。

C.檢查能夠支持應付賬款項目清單中所選項目的供貨商發(fā)票。

D.比較從所挑選的債權人處收到的函證回函和應付賬款明細分類賬。

【正確答案】：B

【答案解析】：A. 不正確。這屬于詳細測試。

B. 正確。分析性測試包括與預算數(shù)額、過去的經營情況以及相似企業(yè)的經營情況進行的比較。

C. 不正確。這屬于詳細測試。

D. 不正確。這屬于詳細測試。

17、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的?

A.已完成預定審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負面證據(jù)。

B.決定擴展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。

C.內部審計師決定用調查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。

D.某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。在這種情況下沒有必要過早考慮這個問題。

B. 不正確。不能將可能存在的舞弊征兆告訴業(yè)務委托人。

C. 不正確。審計師審計方法的改變對業(yè)務委托人來說并不是特別重要。

D. 正確。這種情況要求立即引起注意。

18、如果對有關現(xiàn)金交易審計工作底稿的復核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經合理設計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論?

A.在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。

B.審計是在合理的職業(yè)謹慎情況下進行的，因為對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。

C.由于現(xiàn)金交易是高風險區(qū)域，應對所有交易進行測試。

D.對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關注，審計師應該對疏忽負責。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確。見“B”。

答案B正確。應有的職業(yè)謹慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。因此，內部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀現(xiàn)象。見《實務公告》1230-1條。

答案C不正確。即使是高風險區(qū)域，也不必對所有交易進行測試，運用經合理設計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“B”。

答案D不正確。見“B”。

19、審計師在審計中發(fā)現(xiàn)的有些現(xiàn)象表明審計師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購部門發(fā)生了舞弊，但以下哪項內容不屬于這些現(xiàn)象?

A.內部控制結構存在嚴重薄弱環(huán)節(jié);

B.該部門一位采購代理的生活水平已得到提高;

C.采購代理已說服管理人員采取更加及時向賣方付款的政策，以避免發(fā)生拖延付款所引起的滯納金費用;

D.與以往年份相比，該部門采購的貨物成本似乎太高了。

【正確答案】：C

【答案解析】：A、不正確。內部控制有缺陷是最有可能發(fā)生舞弊的。

B、不正確。采購代理生活水平提高的錢可能是舞弊所致。

C、正確。這個建議可以使企業(yè)減少成本，與舞弊不相關。

D、不正確。采購的貨物成本比往年高很多，這是發(fā)生舞弊的危險信。

20、某公司總裁擁有公司50%的股份。以下哪項說法不合理?

A.總裁有強烈的動力改善公司運營，因為公司運營狀況的好轉有助于增加其所持股份的價值。

B.總裁不會參加董事會的審計委員會。

C.總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值。

D.總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上。

【正確答案】：C

【答案解析】：總裁擁有公司50%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會銷蝕其股份的價值。審計委員會要保持獨立，由獨立董事或者非執(zhí)行董事組成，總裁肯定是不能加入的，故選項B不正確。

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（責任編輯：中大編輯）

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