國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

例3：許多非盈利機(jī)構(gòu)的基金籌措都是通過電話捐款實(shí)現(xiàn)的，為確保所有的電話捐款都被記錄，并被支付給該機(jī)構(gòu)，以下哪項(xiàng)控制程序效果最差?

A.管理層親自定期監(jiān)聽電話

B.編制管理報(bào)告，比較去年與今年每一部電話的平均捐款額

C.對(duì)收取的捐贈(zèng)物進(jìn)行隨機(jī)抽查，確認(rèn)捐款人的捐款額

D.計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄所有的電話，并對(duì)所有的電話進(jìn)行隨機(jī)抽查監(jiān)聽

答案：C

解題思路：

A.不正確。定期監(jiān)聽電話實(shí)質(zhì)上是一種抽樣檢查，通過核對(duì)可以確定是否存在電話捐款沒有記錄的情況。

B.不正確。通過這種分析性復(fù)核，在一定程度上可以幫助判斷今年是否存在捐款被占用、轉(zhuǎn)移的可能性。

C.正確。從題目可知已收取的捐贈(zèng)物都會(huì)事先做好電話記錄，因而，這個(gè)控制程序無法檢查是否存在電話記錄沒有被記錄并支付給機(jī)構(gòu)的情況。

D.不正確。通過計(jì)算機(jī)對(duì)電話進(jìn)行記錄和監(jiān)聽，可以確定是否存在電話捐款沒有記錄或轉(zhuǎn)移的情況。

例4：某職員的職責(zé)包括比較已收商品與供應(yīng)商送貨單據(jù)中相關(guān)數(shù)據(jù)、批準(zhǔn)對(duì)已收商品的付款、并且及時(shí)更新聯(lián)網(wǎng)記錄中的存貨總量。該職員時(shí)常從已收商品中轉(zhuǎn)移小件貴重商品、批準(zhǔn)對(duì)已收到的所有項(xiàng)目付款、并且篡改存貨總量使之與存貨實(shí)際增加量相等。能最有效地防止該職員進(jìn)行這些非授權(quán)行為的控制措施是（ ）。

A.將接觸已收商品和批準(zhǔn)向供應(yīng)商付款這兩項(xiàng)不兼容職責(zé)分離

B.定期將已收商品數(shù)量和存貨記錄相核對(duì)

C.按照供應(yīng)商的送貨單據(jù)批準(zhǔn)付款

D.要求必須有口令才能進(jìn)入聯(lián)機(jī)存貨系統(tǒng)

答案：A

解題思路：

A.正確。通過職責(zé)分離，兩個(gè)崗位之間互相牽制、互相監(jiān)督，可以有效地防止該職員轉(zhuǎn)移貴重商品、篡改存貨總量等非授權(quán)行為。

B.不正確。因?yàn)樵撀殕T有權(quán)更新存貨記錄，他可以將已收商品數(shù)量篡改為轉(zhuǎn)移后的存貨水平，因此這種核對(duì)不能有效地防止該職員進(jìn)行這些非授權(quán)行為。

C.不正確。這樣可以防止該職員不按照供應(yīng)商的送貨單據(jù)付款，但不能防止該職員轉(zhuǎn)移貴重物品，篡改存貨總量等行為。

D.不正確。只要該職員擁有更新聯(lián)網(wǎng)中存貨記錄的權(quán)力，H令自然也不成問題，防止不了他的非授權(quán)行為。

例5：某公司近來不斷發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。如果執(zhí)行得當(dāng)，以下哪項(xiàng)控制程序能發(fā)現(xiàn)問題所在?

I.由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

II.對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)。

III.要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。

A.只有II

B.I、II和III

C.II和III

D.I和II

答案：C

解題思路：

I.不正確。給訂單連續(xù)編號(hào)不能防止接線員的輸入錯(cuò)誤。

II.正確。這項(xiàng)控制可以利用計(jì)算機(jī)的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯(cuò)誤信息，而按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準(zhǔn)確地輸入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

III.正確。按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，再要求接線員與客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類也可以通過多方核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。

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