國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

19.內(nèi)部審計(jì)師接受建議通過(guò)查看危險(xiǎn)信號(hào)來(lái)確定管理層是否涉及舞弊。以下陳述中，哪些不屬于利用危險(xiǎn)信號(hào)作為舞弊信號(hào)時(shí)所遇到的相應(yīng)困難?

a.許多一般的危險(xiǎn)信號(hào)也在無(wú)舞弊的情形下存在。

b.一些危險(xiǎn)信號(hào)難以量化或估價(jià)。

c.危險(xiǎn)信號(hào)并非作為審計(jì)業(yè)務(wù)正常內(nèi)容來(lái)收集。。

d.危險(xiǎn)信號(hào)一詞尚未被大家接受和熟悉，因而無(wú)法對(duì)審計(jì)產(chǎn)生積極影響。

答案：d

解題思路:

a.不正確。這樣會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很多干擾，浪費(fèi)內(nèi)部審計(jì)師的時(shí)間，因此屬于困難之一。

b.不正確。危險(xiǎn)信號(hào)難以量化或估價(jià)，這會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師的工作帶來(lái)困難。

c.不正確。這樣可能會(huì)遺漏了一些重要的危險(xiǎn)信號(hào)，給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

d.正確。與舞弊相關(guān)的標(biāo)志即使不叫做危險(xiǎn)信號(hào)，它對(duì)審計(jì)工作的意義也早為內(nèi)部審計(jì)師們所熟悉，可以為審計(jì)產(chǎn)生積極影響。

20.侵吞公司資金的舞弊者與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者（篡改財(cái)務(wù)報(bào)表）相比，后者更不可能

a.處于一種專制獨(dú)裁的管理體制下。

b.生活條件超過(guò)他們正常收入水平。

c.使舞弊行為合理化。

d.把公司的期望作為自己行為的理由。

答案：b

解題思路：

a.不正確。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者可能因?yàn)樘幱谝环N專制獨(dú)裁的管理體制下，被迫對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行篡改。

b.正確。侵吞公司資金的舞弊者的生活條件往往超過(guò)他們的正常收入水平，而財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者由于舞弊帶來(lái)的收益不那么直接或根本沒有收益，最不可能出現(xiàn)這種情況。

c.不正確。在正常的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者和侵吞公司資金的舞弊者一樣，盡量使舞弊行為合理化。

d.不正確。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者可能出于公司某些利益的需要（如公司形象、證券市場(chǎng)表現(xiàn)等），而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行篡改。

21.為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用以下哪個(gè)虛假分錄？

a.借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。

b.借記該資產(chǎn)，貸記其他資產(chǎn)。

c.借記收入，貸記資產(chǎn)。

d.借記其他資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

答案：a

解題思路：

a.正確。通過(guò)貸記資產(chǎn)，可以在會(huì)計(jì)記錄上將盜竊的資產(chǎn)去除；通過(guò)借記費(fèi)用，可將盜竊行為掩蓋成為企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)的耗費(fèi)。

b.不正確。借記該資產(chǎn)使得該資產(chǎn)在會(huì)計(jì)記錄上變成了增加，無(wú)法掩蓋資產(chǎn)被盜。

c.不正確。借記收入的會(huì)計(jì)分錄比較少見，往往成為被注意的對(duì)象，難以達(dá)到掩飾盜竊資產(chǎn)的目的。

d.不正確。借記其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄使其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄虛增，這種掩飾方法只要將賬和實(shí)物核對(duì)就可以發(fā)現(xiàn)，因此一般不會(huì)使用。

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