國際注冊內(nèi)部審計師

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3.以下情況下不適合使用分析性復(fù)核來驗證各種經(jīng)營費用正確性的是

a.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。

b.經(jīng)營比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動。

c.內(nèi)部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

d.經(jīng)營費用的變動與其他經(jīng)營費用相關(guān)，而與收入無關(guān)。

答案：a

解題思路：

a.正確。分析性復(fù)核無法確認(rèn)具體的舞弊行為，如果內(nèi)部審計師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，可以直接進(jìn)行舞弊調(diào)查，而不需要再使用分析性復(fù)核來驗證。

b.不正確。相關(guān)的穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)適合使用分析性復(fù)核。

c.不正確。分析性復(fù)核對于識別大額的、不重復(fù)發(fā)生的或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有用。

d.不正確。在經(jīng)營費用的變動與其他經(jīng)營費用相關(guān)的情況下適合使用分析性復(fù)核，而其與收入是否相關(guān)不影響分析性復(fù)核的使用。

4.在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定使用分析性程序的范圍？

a.內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。

b.被審查領(lǐng)域的重要性。

c.分析性復(fù)核可以預(yù)測的結(jié)果的準(zhǔn)確性。

d.以上三項都應(yīng)考慮。

答案：d

解題思路：

a.不正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性影響分析性程序的使用效果，但不夠全面。

b.不正確。被審查領(lǐng)域的重要性是決定是否使用分析性程序的一項重要依據(jù)，但不夠全面。

c.不正確。分析性復(fù)核可以預(yù)測的結(jié)果的準(zhǔn)確性是決定是否采用分析性程序的重要依據(jù)，但不夠全面。

d.正確。以上三項都應(yīng)考慮。

5.分析性程序

a.能提供關(guān)于被評估認(rèn)定的直接證據(jù)。

b.當(dāng)包括復(fù)算時是有力證據(jù)。

c.可能提供有關(guān)完整性認(rèn)定的最可行證據(jù)。

d.本身并不足以證實管理層的意見，但可以用來發(fā)現(xiàn)舞弊。

答案：a、b、c、d

解題思路：

a.正確。內(nèi)部審計師可以利用分析性程序進(jìn)行分析和驗證，從而提供了直接證據(jù)。

b.正確。分析性程序使用復(fù)算等工具時具有很強(qiáng)的說服力，可以提供強(qiáng)制性證據(jù)。

c.正確。通過分析和驗證，分析性程序可能會提供有關(guān)完整性認(rèn)定的證據(jù)。

d.正確。分析性程序是發(fā)現(xiàn)舞弊的一種方法，但不足以提供充分的證據(jù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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