國際注冊內(nèi)部審計師

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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》模擬題

例5：審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是

A.保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響。

B.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。

C.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。

D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進行討論。

答案：A

解題思路：

A.正確。獨立性對于內(nèi)部審計來說是至關(guān)重要的，審計委員會作為董事會的一個專門機構(gòu)，有責任也有足夠的能力保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響，這就是審計委員會帶來的最大益處。

B.不正確。對內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護獨立性的益處大。

C.不正確。這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計工作也有一定益處，但不如保護獨立性明顯。

D.不正確。這項功能與內(nèi)部審計工作沒有直接關(guān)系，因而益處也不明顯。

例6：管理層要求內(nèi)部審計部門對某主要分部的電話營銷情形開展經(jīng)營審計，并要求其對該經(jīng)營的管理控制改善問題推薦相應(yīng)的程序與政策。內(nèi)部審計師應(yīng)當

A.不接受該業(yè)務(wù)，因為推薦控制措施將有損于未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制。

C.接受該業(yè)務(wù)，但必須向管理層指出提供控制方面的建議將有損于未來審計該領(lǐng)域時的審計獨立性。

D.接受該業(yè)務(wù)，因為并不損害獨立性。

答案：D

解題思路：

A.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.A1-1，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。因此，推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

B.不正確。這不是拒絕審計的合理理由，因為可以從外部服務(wù)獲得支持。

C.不正確。因為提供控制方面的建議不會損害未來的審計獨立性，因而不需要向管理層特別指出。

D.正確。推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

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（責任編輯：中大編輯）

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