國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

例2：你所在的公司最近將采購循環(huán)由手工處理轉(zhuǎn)變?yōu)橛寐?lián)機系統(tǒng)處理。以下哪項是與這種向新型自動系統(tǒng)轉(zhuǎn)化相關(guān)的結(jié)果?

A.處理錯誤會增加

B.公司面臨的風(fēng)險將減少

C.處理時間增加

D.傳統(tǒng)的職責(zé)分離會減少

答案：D

解題思路：

A.不正確。一般情況下，計算機處理比人工處理出現(xiàn)的錯誤更少。

B.不正確。使用聯(lián)機系統(tǒng)處理后，公司對相關(guān)數(shù)據(jù)的控制風(fēng)險將會增加

C.不正確。計算機處理將會縮短處理時間，提高處理效率。

D.正確。聯(lián)機系統(tǒng)將會取代某些手工工作，并提高了信息的共享性，傳統(tǒng)的職責(zé)分離將會減少。

例3：在內(nèi)部審計結(jié)束不久發(fā)生了一項重大雇員舞弊事件。內(nèi)部審計師可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因為他沒有關(guān)注并報告（ ）。

A.低風(fēng)險領(lǐng)域中用于監(jiān)督行動并保護資產(chǎn)的政策、實踐以及程序不如高風(fēng)險領(lǐng)域中的那么廣泛

B.依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗

C.沒有書面政策來規(guī)定禁止的活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動

D.分公司雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實簽名和假冒簽名

答案：C

解題思路：

A.不正確。這是風(fēng)險管理中一個比較普遍的做法，并非管理缺陷，也不是造成雇員重大舞弊事件的原因，內(nèi)部審計師不予關(guān)注并報告是沒有責(zé)任的。

B.不正確。即使很完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也可能因為數(shù)名雇員的串通而失敗，這是眾所周知的事情，內(nèi)部審計師無需專門進行報告。

C.正確。公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的行動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動，這說明公司的風(fēng)險管理和控制中沒有對舞弊加以很好的防范。如果內(nèi)部審計師沒有關(guān)注并報告這個問題，則沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任。

D.不正確。未向雇員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是控制弱點，但不是造成重大的雇員舞弊事件的直接原因。

例4：根據(jù)美國證券交易委員會（SEC）的新規(guī)定和《薩班斯一奧克斯利法案》，內(nèi)部審計師在季度財務(wù)報告過程中不能履行以下哪項職能？

A.所需過程的初始設(shè)計者

B.該過程的獨立評估人

C.SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者

D.管理層和審計師之間的協(xié)調(diào)人或聯(lián)系人

答案：C

解題思路：

A.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務(wù)。

B.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務(wù)。

C.正確。SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者應(yīng)當(dāng)是首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官。

D.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務(wù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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