國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

6.以下活動中由內部審計部門實施較為妥當?shù)氖?/p>

a.設計控制系統(tǒng)。

b.起草控制系統(tǒng)的程序。

C.在實施之前審查控制系統(tǒng)。

d.安裝控制系統(tǒng)。

答案：C

解題思路：

a.不正確。根據《實務公告》1130.A1-1第4條，"……如果內部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計的客觀性受到了損害"。

b.不正確。起草控制系統(tǒng)的程序同樣使內部審計師承擔了管理責任，損害了內部審計師的客觀性。

C.正確。根據《實務公告》1130.A1-1第4條，"……如果內部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響"。

d.不正確。安裝控制系統(tǒng)使內部審計師承擔了管理責任，損害了內部審計師的客觀性。

7.內部審計部門遇到了來自高級管理層的范圍限制，這將會影響內部審計部門對潛在被審計單位審計時實現(xiàn)審計目標的能力。該范圍限制的性質應該

a.在審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應當按計劃實施審計業(yè)務并繞開范圍限制。

b.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細地調查該領域。

C.最好通過書面形式傳達給董事會。

d.告知管理層該限制不能接受，因為它將削弱審計部門獨立性。

答案：C

解題思路：

a.不正確。在遇到來自高級管理層的范圍限制的情況下，內部審計師往往無法按計劃實施審計工作或繞開范圍限制，在審計工作底稿中注明這種限制的性質的做法也無助于問題的解決。

b.不正確。內部審計部門將此事告知外部審計師無助于問題的解決，而且這樣做可能會損害公司的利益。

c.正確。根據《實務公告》1130-1第3條中"最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的界限及其潛在影響"的規(guī)定，這種做法能夠取得最好的效果。

d.不正確。在范圍限制來自高級管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關做法。

8.能夠仔細區(qū)分審計中的范圍限制和其他限制對內部審計師來說很重要。根據《標準》的規(guī)定，以下哪項不屬于范圍限制?

a.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據處理系統(tǒng)（EDP）的審計不得不推遲到下一年。

b.審計委員會審查了當年的審計計劃并且刪除了首席審計執(zhí)行官認為很有必要實施的審計項目。

c.被審計單位表示自己的某些客戶不能接觸，因為組織正在與這些客戶談判一項長期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。

d.以上三項都不正確。

答案：b

解題思路：

a.不正確。根據《實務公告》1130-1第2條，范圍限制包括限制在內部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務相關的記錄、人員和實物財產。分公司管理層的這種做法限制了內部審計師與審計工作相關的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。

b.正確。這種情況屬于審計委員會對審計計劃的審核和批準，不是來自管理層或其他方面的對內部審計工作的范圍限制。

c.不正確。根據《實務公告》1130-1第2條，范圍界限包括限制在內部審計活動中，接觸與開展審計業(yè)務相關的記錄、人員和實物財產。被審計單位的這種做法限制了內部審計師與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。

d.不正確。b選項不屬于范圍限制。

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（責任編輯：中大編輯）

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