國際注冊內部審計師

1、保險公司正通過計算機媒介從醫(yī)院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效?

A.使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數(shù)據(jù)處理方式;

B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請部門進行調查;

C.使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;

D.開發(fā)對某特定的醫(yī)院接受的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。

【正確答案】：B

2、根據(jù)下面的資料回答問題

內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。

分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。

管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。

在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

如果審計人員認為標準成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應該是：

A.與分部經理面談確定標準成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。

B.對產品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。

C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格，以便按產品類別編制貢獻毛利(gross

margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調查。

D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。

【正確答案】：D

3、根據(jù)下面的資料回答問題

內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。

分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。

管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。

在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

假如審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經理可能負責實施該計劃，那么應采取的適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?

A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。

B.把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當局和審計委員會，并與他們討論應進一步采取的適當行動或調查。

C.將審計人員的猜疑告知分部經理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經理的解釋。

D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步查對外報告。

【正確答案】：B

【答案解析】：

4、根據(jù)下面的資料回答問題：

內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。

分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。

管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。

在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?

A.該分部當年未安排外部審計

B.銷售額增長10%

C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關

D.以上三項都對

【正確答案】：C

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