國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

隨機(jī)選樣

挑選能夠代表總體特征樣本的最可靠方法是使用隨機(jī)數(shù)來選擇項(xiàng)目。例如，有一組包含1，000個(gè)交易項(xiàng)目的總體，將1，000個(gè)項(xiàng)目從號(hào)碼0001到1000編號(hào)，每個(gè)項(xiàng)目都有二個(gè)對(duì)應(yīng)號(hào)碼，從隨機(jī)數(shù)表中或利用其他資源(例如利用計(jì)算機(jī)程序)挑選號(hào)碼，將號(hào)碼對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目挑選出來，從而形成樣本。隨機(jī)數(shù)表是隨機(jī)橫排和縱排的一組數(shù)碼，從任何一個(gè)起點(diǎn)，人們能夠在表上從左到右或從上到下行進(jìn)。在隨機(jī)選樣中，總體的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率都是已知的且不等于零(即都有機(jī)會(huì)被選中)，但是，如果總體中的項(xiàng)目沒有被編號(hào)，利用隨機(jī)數(shù)挑選樣本項(xiàng)目是很困難的，甚至是不可行的。

1.3.1.2分層選樣。

有時(shí)，總體各項(xiàng)目的特征變化很大(總體變動(dòng)度大)，所以必須在挑選隨機(jī)樣本前，將總體細(xì)分成多個(gè)特征比較一致的組合(單元)。分層選樣就是將總體分成經(jīng)過明確定義的具有相似特性的子體的過程，從而使每一個(gè)樣本單位只屬于某一層。分層有助于高效地設(shè)計(jì)樣本。雖然已開發(fā)的軟件能夠幫助審計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行分層，但是對(duì)大的總體進(jìn)行分層時(shí)，審計(jì)師的判斷還是會(huì)起到可靠的指導(dǎo)性作用。

1.3.1.3 間隔選樣。

作為使用隨機(jī)數(shù)的替代方法，審計(jì)師可以決定選擇某一清單上的固定間隔項(xiàng)目。例如，從有1000個(gè)項(xiàng)目的總體中挑選一個(gè)包括50個(gè)項(xiàng)目的樣本，審計(jì)師從任意二個(gè)隨機(jī)選擇的起點(diǎn)(起點(diǎn)應(yīng)該低于20)開始，每隔20個(gè)挑選一個(gè)項(xiàng)目，例如，第10個(gè)，第30個(gè);第50個(gè)，第70個(gè)，等等，這些項(xiàng)目構(gòu)成了樣本。如果清單中包含一定程度的偏差，即清單中的項(xiàng)目不是隨機(jī)排列的，那么該方法就不能產(chǎn)生隨機(jī)項(xiàng)目。

1.3.1.4分組(塊)選樣。

分組選樣與分層選樣相似，也是把大規(guī)?？傮w中的項(xiàng)目分成一些組。但是，分組(塊)選樣中，“組"本身早就存在，審計(jì)師不用選擇用于分組的特征標(biāo)準(zhǔn)，也就是說不用定義“組”的含義，“組”可能就是一個(gè)文件抽屜、一個(gè)盒子、一個(gè)房間，或者是一個(gè)包含總體中部分財(cái)務(wù)記錄或其他項(xiàng)目的建筑物。在抽取樣本前，審計(jì)師不用收集所有的項(xiàng)目，只要挑選要檢查的組就可以。確定檢查的組后，審計(jì)師抽樣檢查被選中組內(nèi)的項(xiàng)目，而不用對(duì)組內(nèi)的所有項(xiàng)目進(jìn)行檢查。為什么會(huì)這樣呢?因?yàn)橛行┙M很可能分散在不同地區(qū)甚至分散在全世界，從所有組中收集所有項(xiàng)目，是非常費(fèi)時(shí)耗力的。

1.3.1.5任意選樣。

任意選樣的名字本身就表明這種方法缺少可靠性。作為利用判斷抽樣或隨機(jī)抽樣挑選項(xiàng)目樣本的一種替代方法，審計(jì)師在應(yīng)用任意選樣時(shí)，會(huì)簡單地認(rèn)為每個(gè)項(xiàng)目都適合需要，都可以作為樣本。盡管任意選樣也被描述為“隨機(jī)挑選項(xiàng)目”，但是它不是隨機(jī)選樣。實(shí)際上，被挑選的項(xiàng)目是隨意的，根本不是隨機(jī)的，在挑選過程中體現(xiàn)了沒有察覺出來的審計(jì)師的下意識(shí)偏見，或者可能包含了一些不具有代表性(會(huì)影響結(jié)果)的項(xiàng)目。

當(dāng)某調(diào)查人員將調(diào)查問卷發(fā)放 給挑選出來的一個(gè)小組(如一組某特定雜志的讀者)，并且從自愿返還問卷中的反饋意見歸納推斷出整個(gè)雜志訂閱小組的特點(diǎn)(或者推斷所有讀者的特點(diǎn)，甚至整個(gè)傳媒界的特點(diǎn))，這就屬于任意選樣，原因在于：用于推斷總體的樣本只包含那些有興趣且作出反饋意見的人，所以這不是真正意義上的隨機(jī)，這種方法得出的結(jié)果更偏重于一些與獲得的反饋意見相一致的特點(diǎn)，缺乏全面性。

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