國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

例2：某注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈送了一份貴重的禮物，以下哪項(xiàng)對接受這份禮物的陳述正確?

A.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物

B.接受禮物違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，CIA是不允許這樣做的

C.由于該CIA并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該組織行為守則的約束

D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，也不違反組織的行為守則

答案：B

解題思路：

A.不正確。接受禮物被認(rèn)為是損害了獨(dú)立性，因此不能接受。

B.正確。只要是CIA的一員，都必須受《職業(yè)道德規(guī)范》的約束，《職業(yè)道德規(guī)范》2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將會影響個(gè)人決策。

C.不正確。雖然CIA并不是以該公司內(nèi)部審計(jì)師的身份出現(xiàn)，但作為CIA其接受禮物行為應(yīng)受道德行為規(guī)范的約束。

D.不正確。雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物很容易被理解成接受傭金。

例3：首席審計(jì)執(zhí)行官被任命參加一評估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所合伙人邀請首席審計(jì)執(zhí)行官一起到其私人的狩獵場打獵一周。該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)（ ）。

A.接受，假如他們雙方的時(shí)間安排允許的話

B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突

C.只要不占用工作時(shí)間就可以接受

D.詢問會計(jì)部主任，這樣做是否違背公司的《職業(yè)道德規(guī)范》

答案：B

解題思路：

A.不正確。不管其時(shí)間是否允許，首席審計(jì)執(zhí)行官不能參加可能影響公正執(zhí)業(yè)的活動(dòng)。

B.正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標(biāo)相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。首席審計(jì)執(zhí)行官作為評委參與被評對象的活動(dòng)顯然會妨礙其公正評價(jià)，不合適。

C.不正確。不管是否屬于工作時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)師都不能參加可能影響公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動(dòng)。

D.不正確。會計(jì)部主任無權(quán)判斷這一活動(dòng)是否違背《職業(yè)道德規(guī)范》。

例4：某內(nèi)部審計(jì)師受命前往審計(jì)某國外分支機(jī)構(gòu)。該審計(jì)師了解到該國社會風(fēng)氣腐化，辦事通常采用"便利性付款"（即賄賂）而且此種方式已為該社會文化所認(rèn)同。他完成了對該分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制方面存在著重大弱點(diǎn)。此時(shí)該分支組織經(jīng)理向他提供一筆相當(dāng)可觀的"便利性付款"，要求在審計(jì)報(bào)告中刪除這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而并代之以該審計(jì)師可以在六個(gè)月后重新審查該機(jī)構(gòu)以確定有問題的領(lǐng)域已妥善處理的內(nèi)容。該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）

A.不接受這項(xiàng)付款，因?yàn)榻邮湛铐?xiàng)意味著違反《職業(yè)道德規(guī)范》

B.不接受這項(xiàng)付款，但只要六個(gè)月后可重新確證的，可以在審計(jì)報(bào)告中省略這一發(fā)現(xiàn)

C.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法與該分支機(jī)構(gòu)所在國的道德觀念相符

D.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法可皆大歡喜：審計(jì)師得到好處，分支機(jī)構(gòu)也得到好處，整個(gè)組織由于存在著糾正審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)差異的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)也同樣得到好處

答案：A

解題思路：

A.正確。因?yàn)椤堵殬I(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。若接受該款項(xiàng)，會妨礙審計(jì)師的客觀性，即違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。

B.不正確。不接受付款是恰當(dāng)?shù)男袨?，但不能在審?jì)報(bào)告中省略審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告要客觀和及時(shí)。后續(xù)審計(jì)的結(jié)果可以另行反映。

C.不正確。接受付款，可能會影響其客觀性。

D.不正確。雖然都有好處，但違背《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師不能這樣做。

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