國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

例3.有些信息可能不適合向所有的報告接受者披露，因為它是特許的、專有的或與不正當(dāng)、非法的行為相關(guān)。如果被報告的信息涉及某高級經(jīng)理的不正當(dāng)行為，該報告應(yīng)發(fā)送給

a.外部審計師。

b.董事會。

c.股東。

d.高級管理層。

答案：b

解題思路：

a.不正確。向外部審計師報告這些信息很可能會損害組織的利益。

b.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2410-1第13條，"如果所報告情況涉及高級管理層，應(yīng)將報告分發(fā)給董事會"。

c.不正確。在公司的治理機(jī)構(gòu)中，股東不直接對公司事務(wù)進(jìn)行管理，該信息不應(yīng)向股東報告。

d.不正確。廟于涉及某高級經(jīng)理，向高級管理層報告可能會使審計工作陷入被動。

例4.某首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)一項明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動，而該副總裁正是首席審計執(zhí)行官要向其匯報的主管人員。該首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪一措施?

a.進(jìn)行調(diào)查以確定舞弊程度。

b.與副總裁會談以獲得重要證據(jù)。

c.通知法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和警察局。

d.將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。

答案：d

解題思路：

a.不正確。由于該副總裁身份特殊，調(diào)查工作可能難以進(jìn)展，無法確定其舞弊程度。

b.不正確。該副總裁是主管內(nèi)部審計工作的高層主管，內(nèi)部審計師在取得明確的授權(quán)之前，不應(yīng)與其進(jìn)行和舞弊調(diào)查相關(guān)的會談。

c.不正確。首席審計執(zhí)行官首先應(yīng)向組織內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)報告，而不是向外報告。

d.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1第6條，"當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑內(nèi)部存在錯誤做法時，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員"，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計部門的高層主管，"有關(guān)的主管人員"應(yīng)當(dāng)是總裁和審計委員會。

例5.在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了監(jiān)管政策。內(nèi)部審計師認(rèn)為這一行為可能是蓄意的；因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)

a.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理層，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。

b.將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷。

c.如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報告該違規(guī)行為。

d.擴(kuò)大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報告。

答案：a

解題思路：

a.正確。該利益沖突和違規(guī)行為屬于一種重要的審計發(fā)現(xiàn)，但由于牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)報告管理層，并提出深入開展調(diào)查的建議。

b.不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計師沒有將審計發(fā)現(xiàn)向法規(guī)部門報告的責(zé)任。

c.不正確。由于該行為已經(jīng)違反了銀行的常規(guī)政策，無論該貸款官員是否同意改正，這個審計發(fā)現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)報告。

d.不正確。由于該審計發(fā)現(xiàn)牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計師未必有能力開展下一步的審計工作，最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ窍葓蟾妫鶕?jù)報告的情況決定是否以及如何開展后續(xù)工作。

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