國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

7.4 實(shí)施質(zhì)量保證程序并建議改善內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績(jī)

通過實(shí)施監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)估或外部評(píng)估等質(zhì)量保證程序，有關(guān)人員或組織通過報(bào)告評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)章程和其他使用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，這時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告中包括的重要評(píng)論和建議，編制書面行動(dòng)計(jì)劃，并有責(zé)任采取恰當(dāng)?shù)母M(jìn)措施，改善內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA制定的《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》對(duì)內(nèi)部評(píng)估報(bào)告和跟進(jìn)措施提出了具體指引，包括：

1.加強(qiáng)評(píng)價(jià)小組的獨(dú)立性與客觀性，評(píng)價(jià)小組與首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在評(píng)價(jià)開始前即已對(duì)報(bào)告的方式和格式達(dá)成一致；

2.首席審計(jì)執(zhí)行官在收到最終書面報(bào)告時(shí)，應(yīng)正式備案整改計(jì)劃和改進(jìn)建議的實(shí)施時(shí)間表；

3.報(bào)送審計(jì)部門之外的最終報(bào)告應(yīng)有審計(jì)部門的回復(fù)和改進(jìn)計(jì)劃。

雖然未在《標(biāo)準(zhǔn)》中做硬性要求，但是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA建議首席審計(jì)執(zhí)行官將內(nèi)部評(píng)估結(jié)論提交高級(jí)管理層、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）。

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA制定的《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，外部評(píng)估最重要的方面是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》和內(nèi)部審計(jì)章程的合規(guī)性。以及對(duì)最新良好實(shí)踐的應(yīng)用程度，和持續(xù)改進(jìn)方案。上述評(píng)價(jià)也應(yīng)致力于提供改進(jìn)時(shí)機(jī)與建議，以提高審計(jì)工作對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的合規(guī)性，為客戶增加價(jià)值，引導(dǎo)組織的管理提升。

外部評(píng)估報(bào)告過程需要一系列的會(huì)議、初步報(bào)告與最終報(bào)告。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)獲得外部評(píng)估報(bào)告。首席內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)價(jià)中的建議提出改進(jìn)措施并督促落實(shí)。

在大多數(shù)組織中，外部評(píng)估報(bào)告過程通常以如下方式開展：

1.外部評(píng)估結(jié)果應(yīng)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，并作為外部質(zhì)量評(píng)估報(bào)告存檔；

2.為確保提高內(nèi)部審計(jì)工作可藉此提高水平，外部評(píng)估團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的執(zhí)行管理層和審計(jì)委員會(huì)作口頭陳述；

3.首席內(nèi)部審計(jì)官所提出的整改方案應(yīng)體現(xiàn)在報(bào)告中；

4.首席內(nèi)部審計(jì)官應(yīng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告整改方案的進(jìn)展。

【典型試題】

【例題1·單選題】《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立并維護(hù)一個(gè)質(zhì)量保證程序來(lái)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的工作。以下哪項(xiàng)不屬于質(zhì)量保證程序的要素?

A.對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的年度評(píng)估。

B.對(duì)已完成的審計(jì)工作的內(nèi)部評(píng)估。

C.對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。

D.對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》符合性的外部評(píng)估。

[答案]A

解題思路：

A.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2030-1第2條，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的年度評(píng)估屬于內(nèi)部審計(jì)部門人力資源管理的范疇，并不是審計(jì)質(zhì)量保證活動(dòng)要素。

B.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動(dòng)要素包括內(nèi)部評(píng)估。

C.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動(dòng)要素包括監(jiān)督。

D.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動(dòng)要素包括外部評(píng)估。

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