國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

定期自我評估是內(nèi)部評估程序的另一重要方面。在為提高審計(jì)質(zhì)量而改變對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和程序的情況下，定期自我評估的內(nèi)涵遠(yuǎn)比為確定是否開展了合適的審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃內(nèi)自我評估方法要豐富。許多組織應(yīng)用定期自我評估程序，評價(jià)審計(jì)活動(dòng)與《標(biāo)準(zhǔn)》的符合性。也有許多組織在開展外部質(zhì)量評估前進(jìn)行定期自我評估。

內(nèi)部評估的范圍包括：

1.對于審計(jì)和咨詢工作績效進(jìn)行日常和連續(xù)的監(jiān)督與測試；

2.對績效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行持續(xù)的比較和分析；

3.對適用法律、監(jiān)管規(guī)定、政府與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行定期驗(yàn)證；

4.對與《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德準(zhǔn)則》的合規(guī)性進(jìn)行定期驗(yàn)證，包括及時(shí)的糾錯(cuò)行動(dòng)以糾正重大違規(guī)；

5.評價(jià)審計(jì)活動(dòng)的章程、目標(biāo)、目的、政策與程序的完善性進(jìn)行；

6.評價(jià)審計(jì)活動(dòng)對組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制流程所做出的貢獻(xiàn)；

7.評價(jià)持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)的和應(yīng)用最佳實(shí)踐的效果；

8.內(nèi)部審計(jì)是否為組織增加價(jià)值并且改善了組織的運(yùn)行效率。

外部評估（external assessments）是由合格的外部獨(dú)立的檢查人員或檢查小組對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證項(xiàng)目進(jìn)行的檢查，其目的是為了評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的操作質(zhì)量，至少應(yīng)每五年開展一次。外部評估可以為首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門的其他人員提供相當(dāng)有價(jià)值的信息，同時(shí)也為高級管理層、董事會(huì)和需要依賴內(nèi)部審計(jì)工作的外部審計(jì)師在內(nèi)的其他人員提供獨(dú)立質(zhì)量保證。進(jìn)行外部評估應(yīng)注意：

1.外部評估應(yīng)該由獨(dú)立于組織，并且在形式上和實(shí)際上與組織都沒有利益沖突的合格人員開展；

2.合格人員是指擁有足以評價(jià)被審計(jì)活動(dòng)的具備專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計(jì)師或其他外部服務(wù)提供者；

3."獨(dú)立于組織"是指不是內(nèi)部審計(jì)部門所在組織的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織；

4.評價(jià)小組可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計(jì)師、外部咨詢顧問或外部審計(jì) 師，他們應(yīng)有信息技術(shù)專長、行業(yè)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、和其他專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)（在必要情況下，如會(huì)計(jì)、稅法、環(huán)境保護(hù)等）；

5.在挑選外部檢查人員時(shí)，應(yīng)該考慮到檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，是否可能存在實(shí)際的或形式上的利益沖突；

6.由組織其他部門（如法律或財(cái)務(wù)部門）的人員開展的評價(jià)，不是獨(dú)立的外部評估，盡管這些部門在組織上獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門，但是這些評價(jià)人員可能存在實(shí)際的或形式上的利益沖突，因此，這些評價(jià)一般不會(huì)滿足《標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評估的要求；

7.誠信與公正是對外部評估小組的關(guān)鍵要求。審計(jì)執(zhí)行官在遴選外部審計(jì)人員的過程中應(yīng)與高級管理層和董事會(huì)配合并取得后兩者的批準(zhǔn)。

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