國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

國際內(nèi)審師考試試題：

71、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了已對審計(jì)工作底稿進(jìn)行監(jiān)督檢查的恰當(dāng)證據(jù)?

Ⅰ、監(jiān)督員在每份工作底稿中的首字母簽名;

Ⅱ、審計(jì)工作底稿檢查清單;

Ⅲ、說明對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄;

IV、評價審計(jì)師工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評估。

A.只有II和IV是對的;

B.只有I ，II和III是對的;

C.I， II， III和IV都對;

D.只有I ，III和IV是對的。

【正確答案】：B

【答案解析】：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2340-1業(yè)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督檢查的證據(jù)包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括填寫審計(jì)工作底稿檢查清單和/或編制具體說明檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。

72、某合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)沒有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問題，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有建立相關(guān)制度來確保對適用法律法規(guī)的遵守。審計(jì)師的責(zé)任是：

Ⅰ、在報告中反映沒有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問題

Ⅱ、在報告中反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因?yàn)楣芾韺記]有建立確保合規(guī)制度

Ⅲ、與管理層會面，確定應(yīng)采取何種糾正措施

Ⅳ、開展監(jiān)測，以確定是否已采取糾正措施

A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的

B.只有Ⅰ是對的

C.只有Ⅱ和Ⅲ是對的

D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

【正確答案】：D

【答案解析】：某合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)沒有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問題，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有建立相關(guān)制度來確保對適用法律法規(guī)的遵守。審計(jì)師的責(zé)任是：在報告中反映沒有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問題、在報告中反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因?yàn)楣芾韺記]有建立確保合規(guī)制度、與管理層會面，確定應(yīng)采取何種糾正措施、開展監(jiān)測，以確定是否已采取糾正措施。

73、為了降低處理的支付小額采購的成本，某公司發(fā)行信用卡，供選定雇員采購小額易耗商品和服務(wù)之用。某內(nèi)部審計(jì)師測試了針對信用卡應(yīng)用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況：

Ⅰ、內(nèi)部審計(jì)師所測試的30筆交易中有4筆似乎代表采購一臺個人電腦的單項(xiàng)交易，這4筆交易的總開支超過1950美元;

Ⅱ、公司政策規(guī)定，信用卡的應(yīng)用僅限于單筆不超過500美元的交易;

Ⅲ、內(nèi)部審計(jì)師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統(tǒng)沒有用以確認(rèn)和報告分散采購交易的內(nèi)置自動化控制特征，但公司信用卡系統(tǒng)沒有激活此特征;

Ⅳ、通過分散采購購置的個人電腦沒有放入公司的固定資產(chǎn)設(shè)備管理系統(tǒng)，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產(chǎn)采購系統(tǒng)購置。因此，該電腦既不進(jìn)行折舊，也沒有投保防盜險;

以上哪種說法代表了審計(jì)觀察的效果?

A.只有Ⅱ代表了審計(jì)觀察的效果;

B.只有Ⅰ代表了審計(jì)觀察的效果;

C.只有Ⅲ代表了審計(jì)觀察的效果;

D.只有Ⅳ代表了審計(jì)觀察的效果。

【正確答案】：D

【答案解析】：該電腦既不進(jìn)行拆舊，也沒有投保盜險，是審計(jì)觀察的效果。

74、根據(jù)公司要求，公司員工在應(yīng)用公司信用卡購買飛機(jī)票出差時，只能乘坐經(jīng)濟(jì)艙，不能乘坐頭等艙或公務(wù)艙。但這條規(guī)定并不總是得到遵守，以下哪項(xiàng)內(nèi)容為此提供了最有力的證據(jù)?

A.根據(jù)一份關(guān)于公司差旅費(fèi)的報告，某部門的差旅費(fèi)大大高于其他所有部門;

B.據(jù)一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長途飛行時乘坐公務(wù)艙;

C.一張附隨差旅費(fèi)報銷單一起提交的公務(wù)艙登記卡;

D.公司的信用卡報表表明，公司支付了一張頭等艙飛機(jī)票的費(fèi)用。

【正確答案】：C

【答案解析】：一張附隨差旅費(fèi)報銷單一起提交的公務(wù)艙登記卡是最有力的證據(jù)。

75、利用以下信息回答問題.審計(jì)人員在對貨運(yùn)部門進(jìn)行營運(yùn)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門的文檔中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。在這一測試基礎(chǔ)上，審計(jì)人員得出結(jié)論，貨運(yùn)部門在滿足限額方面是有效的。關(guān)于審計(jì)人員的結(jié)論，以下哪一項(xiàng)可能是正確的?

A.這一結(jié)論使得不需要進(jìn)行任何效率測試

B.從這一結(jié)論，審計(jì)人員可以斷定貨運(yùn)部門有效地履行了職責(zé)

C.選擇用以測試的樣本量不足以證實(shí)這一結(jié)論

D.以上均不正確

【正確答案】：D

【答案解析】：A.這一結(jié)論并不等于不需要對效率進(jìn)行檢驗(yàn)。

B.貨運(yùn)部門的職責(zé)在不只是按限額裝運(yùn)，因此不能從限額裝運(yùn)這一結(jié)論推斷該部門完全履行了職責(zé)。

C.由于缺乏其他信息，樣本量是否足夠無從判斷。

D.見以上三點(diǎn)。

76、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師編寫的所有工作底稿均可應(yīng)被視為：

A.內(nèi)部審計(jì)師的財產(chǎn)

B.首席審計(jì)執(zhí)行官的財產(chǎn)

C.公司的財產(chǎn)

D.審計(jì)委員會的財產(chǎn)

【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框頰》，內(nèi)部審計(jì)師編寫的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財產(chǎn)。

77、在對公司目前的業(yè)績和上一年的業(yè)績進(jìn)行比較時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：勞動力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費(fèi)用、工人總?cè)藬?shù)增加了、凈收入減少了10%純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論?

A.工人人均凈收入減少了

B.勞動總小時數(shù)增加了

C.工人工作效率下降了

D.工資水平提高了

【正確答案】：C

【答案解析】：效率=產(chǎn)出/投入。凈收入減少10%，勞動力總成分已增加，發(fā)生了更多的加班費(fèi)用、工人總?cè)藬?shù)增加，所以工人工作效率下降了。

78、某公司的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的發(fā)電成本。他們發(fā)現(xiàn)，由于計(jì)算機(jī)錯誤，該電廠向環(huán)境監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性上存在嚴(yán)重問題。審計(jì)師應(yīng)該馬上將該問題向以下哪個機(jī)構(gòu)報告：

A.電廠管理層;

B.監(jiān)管機(jī)構(gòu);

C.高層管理人員;

D.風(fēng)險管理部門。

【正確答案】：C

【答案解析】：審計(jì)師應(yīng)該馬上將該問題向高層管理人員以報告。

79、在部分完成對應(yīng)付賬款部門的內(nèi)部控制審計(jì)之后，審計(jì)師懷疑該部門已發(fā)生某種舞弊行為。為了確認(rèn)是否確實(shí)存在舞弊，審計(jì)師應(yīng)該應(yīng)用的最佳抽樣方法是：

A.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行簡單隨機(jī)抽樣;

B.對被該部門經(jīng)理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行判斷抽樣;

C.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣;

D.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行PPS抽樣(概率與樣本規(guī)模成正比抽樣)。

【正確答案】：C

【答案解析】：發(fā)現(xiàn)抽樣是確認(rèn)是否確實(shí)存在舞弊的最佳抽樣方法。

80、以下哪項(xiàng)技術(shù)能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現(xiàn)的情緒問題?

A.應(yīng)用積極的傾聽技術(shù)，認(rèn)可與會人員的情緒，保持后者的參與精神

B.允許與會人員先發(fā)泄情緒，直到與會人員覺得已調(diào)整好心態(tài)，再重續(xù)會議議程

C.以尊重他人的方式提醒與會人員遵守他們已經(jīng)同意采用的會議議程

D.對討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對與會人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆?/p>

【正確答案】：D

【答案解析】：對討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對與會人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆幽軌蜃钣行У毓芾砜刂谱晕以u價研討會上出現(xiàn)的情緒問題。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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