國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

風險的種類

根據(jù)一般的分類標準，風險可以分為行業(yè)風險與組織風險（industry risk and organization risk）。

行業(yè)風險

對所處的行業(yè)的總體趨勢、當前狀態(tài)和普遍存在的問題進行分析，從而確定本組織的發(fā)展方向、競爭優(yōu)勢和競爭策略。如果所處的行業(yè)本身存在較大的風險，或者已經(jīng)被認定為日益衰退的行業(yè)，組織就應當考慮適時的退出策略。如果所處的行業(yè)處于暫時性低潮，組織就應當采用適當?shù)拇胧┓稚L險。如果全行業(yè)的競爭日趨激烈，組織就應當通過加強技術(shù)力量、努力降低成本或產(chǎn)品多元化等辦法來加強競爭能力。

組織風險

組織風險的分析包括對組織結(jié)構(gòu)的效率、組織結(jié)構(gòu)與組織目標之間的適應性、組織結(jié)構(gòu)與外部環(huán)境之間的適應性、組織文化、管理制度的合理性等因素進行綜合分析。在快速增長的組織，組織風險的分析應主要集中在功能的健全和組織成本的平衡方面。

這是因為快速增長的組織，既可能出現(xiàn)組織機構(gòu)不健全，無法適應不斷發(fā)展的業(yè)務量和經(jīng)營結(jié)構(gòu)的需求，也可能出現(xiàn)組織機構(gòu)迅速膨脹，導致管理成本迅速上升的風險。對規(guī)模較大的組織進行分析，則主要應當考察其運行效率和對外部環(huán)境的適應性方面。大型企業(yè)往往可能因為作風成熟、官僚主義滋生或信息傳遞效率低等原因而不能對外部因素，特別是市場變化作出迅速反應，從而導致競爭優(yōu)勢的喪失。

溝通風險

溝通風險實際上是信息風險與關(guān)系風險的總稱。所謂信息風險，包括由于信息的不準確、不及時、不完整所造成的決策失誤的風險或決策緩慢的風險。所謂關(guān)系風險是指由于溝通不力，或不能很好地了解信息，致使出現(xiàn)對信息的錯誤理解，并導致不適當?shù)男袆?，進而造成的客戶喪失、機會損失或士氣低落以及各種沖突等。對這些風險進行及時觀察和控制，也是組織風險控制的重要內(nèi)容。

【典型試題】

1.兩個公司最近進行了合并。審計委員會要求合并雙方的內(nèi)部審計師評估合并后應著手解決的風險問題。某經(jīng)理建議雙方審計組共同對公司組織文化和高層管理人員狀況進行檢查，以便確定與合并相關(guān)的控制風險。以下哪項表述是正確的？

a.組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此在即將進行的審計中不應考慮組織文化。

b.雖然組織文化可能被看作是控制環(huán)境的組成部分，但是對這一環(huán)境的評估帶有很大的主觀性，因此這種評估沒有用。

c.應當系統(tǒng)地確定組織文化上的差異，因為這種差異可能是合并成功的主要風險。但是確定差異不是一項適當?shù)膶徲嫽顒?，因為確定差異是行政工作并帶有主觀性。

d.以上都不對。

答案：d

解題思路：

a.不正確。組織文化是控制環(huán)境的組成部分。

b.不正確。主觀判斷在審計活動中是必不可少的。

c.不正確。確認組織文化上的差異是一項適當?shù)膶徲嫽顒樱@種差異會影響到內(nèi)部控制。

d.正確。a、b和c項都不正確。

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（責任編輯：中大編輯）

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