國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

答案及解析

1．答案：c（僅有Ⅲ）

Ⅰ. 不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求都應(yīng)該考慮。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是更重要，也不總是意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)。

Ⅱ. 不正確。風(fēng)險(xiǎn)可以由對(duì)組織的可能的不利影響來衡量。盡管，部門預(yù)算的規(guī)模是一個(gè)重要的影響因素，但它不是決定因素。

Ⅲ. 正確。實(shí)務(wù)公告2010-2建議，不利影響的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。

2．答案：a

a． 正確。存貨盤點(diǎn)指令的審核可以向審計(jì)師提供存貨記錄準(zhǔn)確性方面的信息，卻提供不了多少有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性或控制工作有效運(yùn)行的信息。

b．不正確。內(nèi)部控制問卷向?qū)徲?jì)師提供了某項(xiàng)業(yè)務(wù)中是否存在或缺乏內(nèi)部控制的信息。

c．不正確。流程圖將更為突出某個(gè)系統(tǒng)中控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)。

d．不正確。通過實(shí)地觀察，審計(jì)師能夠觀察到經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制的程序，或識(shí)別出其中的缺陷。

3．答案：a

a．    正確。初步調(diào)查的信息應(yīng)該向?qū)徲?jì)師提示確定這種重復(fù)付款的重大程度。

b．    不正確。不可能產(chǎn)生未登記負(fù)債的后果。

c．    不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門存在的問題無關(guān)。

d．    不正確。重復(fù)付款并非多付價(jià)款，前者屬于例外情況，應(yīng)按題中方法解決。

4．答案：c

a．    不正確。見答案"c"。

b．    不正確。見答案"c"。

c．    正確。對(duì)工作場(chǎng)所之間危險(xiǎn)材料搬運(yùn)的合規(guī)性監(jiān)控系統(tǒng)是控制力度。但在工作場(chǎng)所內(nèi)缺乏對(duì)危險(xiǎn)材料搬運(yùn)的合規(guī)性監(jiān)控系統(tǒng)則是控制的薄弱環(huán)節(jié)。

d．    不正確。見答案"c"。

5．答案b

a．    不正確。實(shí)地觀察只能證實(shí)在觀察當(dāng)時(shí)信用部門人員是否按程序工作。然而，由于他們知道被觀察，因此很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法工作。

b．    正確。信用批準(zhǔn)部門的目的是使壞賬損失最小，同時(shí)接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞賬趨勢(shì)對(duì)于審查壞賬損失最小化可提供一些參考。

c．    不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性。

d．    不正確。信用額度可能過高、或未及時(shí)進(jìn)行正確修訂，批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。

6．答案：b

a．    不正確。在范圍受限制的情況下，約定業(yè)務(wù)仍可能進(jìn)行。

b．    正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.3說明，應(yīng)當(dāng)將范圍的限制和其潛在影響與董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)溝通。

c．    不正確。范圍受限制并不一定有必要實(shí)施更頻繁的審計(jì)業(yè)務(wù)。

d．    不正確。范圍受限制并不一定需要更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。

7．答案：a

Ⅰ．正確。重要性可定義為某個(gè)項(xiàng)目對(duì)組織的潛在影響，而且項(xiàng)目不一定僅限于用數(shù)量的語言來評(píng)估。

Ⅱ．不正確。某些被認(rèn)為不重要的小項(xiàng)目，有可能會(huì)存在控制上的失敗。

Ⅲ．不正確。抽樣方法可能會(huì)全面地涵蓋組織的控制結(jié)構(gòu)

8．答案：a

a．    正確。財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序時(shí)最不相關(guān)的因素。

b．    不正確。舞弊是分析風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。

c．    不正確。費(fèi)用的增加可能是組織將遭到不利影響或損失的先兆。

d．    不正確。被法規(guī)部門罰款可能代表一項(xiàng)較大風(fēng)險(xiǎn)。

9．答案：b

a．    不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。

b．    正確。這種趨勢(shì)可以表明膨脹了的銷售數(shù)字。

c．    不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。

d．    不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。

10．答案：b

a．    不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過的資料通過審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否取得的結(jié)果與被審計(jì)者生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。

b．    正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）方案能夠確認(rèn)出沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)橐话闾摌?gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會(huì)有工資扣減項(xiàng)目。

c．    不正確。這一CAAT方案可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其它減項(xiàng)、以及累積的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。

d．    不正確。這一CAAT方案中，一定的實(shí)際業(yè)務(wù)被作上"標(biāo)記"，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許審計(jì)師檢查該過程。然而，它無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。

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