國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

1.以下哪項表明市場部可能存在舞弊?

A.有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。

B.經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

C.為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個"相當(dāng)寬松"的控制環(huán)境。

D.以上三項都對。

答案：D

解題思路：

A.不正確。支付大額款項卻沒有文件記錄表明可能存在貪污等舞弊問題，但不夠全面。

B.不正確。經(jīng)理的個人生活享受與合法收入不符表明可能存在收取回扣、貪污等舞弊問題，但不夠全面。

C.不正確。環(huán)境"寬松"表明可能存在內(nèi)部控制薄弱、對員工監(jiān)督不夠等問題，是產(chǎn)生舞弊問題的一個危險信號，但不夠全面。

D.正確。以上三種情況都表明可能存在舞弊問題。

2.內(nèi)部審計師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是

A.確認(rèn)并詢問組織中發(fā)生的變化。

B.訊問舞弊者以便找出實施舞弊的原因。

C.建立內(nèi)部控制來防止舞弊的發(fā)生。

D.將電算化操作系統(tǒng)程序存檔。

答案：A

解題思路：

A.正確。通過確認(rèn)組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關(guān)的線索，是這幾項中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。

B.不正確。訊問舞弊者實施舞弊的原因是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)舞弊行為以后的審計程序，與如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為無關(guān)。

C.不正確。建立內(nèi)部控制是管理部門而非內(nèi)部審計師的責(zé)任。

D.不正確。將系統(tǒng)程序存檔是一項獲取審計相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)性工作，是否采用電算化與發(fā)現(xiàn)舞弊行為沒有直接關(guān)系。

3.如果市場部存在舞弊行為，以下哪項超越了內(nèi)部審計師的職責(zé)范圍?

A.告知從事該不正當(dāng)行為的人員其法律權(quán)利。

B.確定該不正當(dāng)行為的影響。

C.與適當(dāng)級別的管理層討論該不正當(dāng)行為。

D.將該不正當(dāng)行為寫入給審計委員會的報告中。

答案：A

解題思路：

A.正確。告知其法律權(quán)利的職責(zé)應(yīng)當(dāng)由組織的法律顧問承擔(dān)，而不屬于內(nèi)部審計師的職責(zé)范圍。

B.不正確。內(nèi)部審計師的職責(zé)范圍包括對舞弊行為進(jìn)行調(diào)查，通過調(diào)查可以確足該行為給組織帶來的影響。

C.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1第8條，"在整個（舞弊）調(diào)查過程中，只要條件合適就應(yīng)該與管理人員、法律顧問和其他專家協(xié)調(diào)活動"。

D.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2060-1第2條，"首席審計執(zhí)行官必須向董事會報告重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議"，而該不正當(dāng)行為屬于一種重要的審計發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該向董事會的審計委員會報告。

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