國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

內部控制框架

COSO模型

The committee of sponsoring organizations（COSO）是一個包括IIA和AICPA在內的眾多組織組成的聯(lián)盟，它開發(fā)出內部控制整體框架（internal control-integrated framework）模型，稱作COSO模型。

對內部控制概念的理解

1.內部控制是一個過程，是實現(xiàn)目標的手段，而不是結果本身。組織目標是由組織的宗旨決定的，它包括具體的目標和實現(xiàn)目標的效率。內部控制是防止那些可能影響組織目標有效率地實現(xiàn)的風險因素造成實際損失，或者使損失降低到最低程度的，貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施；

2.內部控制受到組織內各層次人員的影響，而不僅是簡單地制定出一本制度手冊或規(guī)章。單純的規(guī)章制度只是一種機械的控制措施。組織雖然按照規(guī)章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們可以在很大程度上影響規(guī)章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受其誤解或抵觸等情緒的驅使。因此，內部控制必須建立在充分溝通的基礎上；

3.對管理層或董事會來說，內部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對的保證。內部控制措施，無論設計地多么完美、運行得多么好，也僅能為董事會和管理部門實現(xiàn)組織目標提供合理的保證。組織目標實現(xiàn)的可能性受到內部控制制度所固有的局限性的影響。這些局限性包括：決策中可能發(fā)生的判斷錯誤，在建立控制措施時人們對成本和效益的考慮，在控制措施實施中由于簡單的小錯誤或失誤造成的控制中斷。此外，兩個以上的人的共謀，也會導致控制失效，管理部門也有能力逾越內部控制系統(tǒng)；

4.內部控制的目的在于實現(xiàn)組織一個或幾個目標。當組織目標可以分解為全局目標和局部目標、整體目標和階段性目標、主體目標和從屬目標、項目目標和其他各項具體的目標時，內部控制能分別為這些目標服務，因此滿足多目標性是內部控制的一個特點，盡管這些目標間可能會有重復或交叉。內部控制能夠為實現(xiàn)上述目標提供合理保證。但是，諸如某一特定項目的投資回報、市場占有份額或引進新產品線這類經營目標的實現(xiàn)并不總是處在組織控制之下。內部控制無法防止決策失誤或判斷錯誤，不能預防那些導致組織目標無法實現(xiàn)的外部事件發(fā)生。對于這些目標的實現(xiàn)，只有在管理部門和董事會密切關注并及時了解組織目標實現(xiàn)程度的情況下，內部控制才能提供合理的保證。

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（責任編輯：中大編輯）

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