國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

10.確保組織形成高級(jí)管理層與組織價(jià)值觀、目標(biāo)、戰(zhàn)略、控制環(huán)境相關(guān)聯(lián)的薪酬政策與機(jī)制，鼓勵(lì)恰當(dāng)?shù)男袨椋?/p>

11.創(chuàng)造允許員工提出意見(jiàn)而免于受到打擊報(bào)復(fù)的環(huán)境，有關(guān)潛在的利益沖突能夠被監(jiān)督并被調(diào)查，溝通并強(qiáng)化組織內(nèi)部的道德文化，企業(yè)價(jià)值觀以及形成"最高基調(diào)（最佳行為規(guī)范）"；

12.有效使用內(nèi)部審計(jì)師，保證內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)資源、工作范圍的充分性，并保證審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行得力；

13.明確定義并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理政策、流程和董事會(huì)及組織內(nèi)部管理層的責(zé)任；

14.有效使用外部審計(jì)師，確保其獨(dú)立性及審計(jì)資源和業(yè)務(wù)范圍的充分性；

15.以公開(kāi)透明的態(tài)度對(duì)股東披露組織的關(guān)鍵信息；

16.確保對(duì)關(guān)聯(lián)方交易和利益沖突情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

【典型試題】

例1：誰(shuí)對(duì)建立和維持組織的治理程序負(fù)責(zé)?

a.首席審計(jì)執(zhí)行官

b.董事會(huì)

c.高級(jí)經(jīng)理

d.內(nèi)部審計(jì)師

答案：b

解題思路：

a.不正確。見(jiàn)題解b。

b.正確。董事會(huì)對(duì)建立和維持公司治理程序負(fù)責(zé)并確保風(fēng)險(xiǎn)管理與控制程序的效果。

C.不正確。見(jiàn)題解b。

d.不正確。見(jiàn)題解b。

公司治理模型

從世界各國(guó)公司治理的實(shí)踐來(lái)看，公司治理的模式主要可以分為以英美國(guó)家為代表的股東主權(quán)模式和德日國(guó)家為代表的共同治理模式。產(chǎn)生這兩大模式差異的基礎(chǔ)是其融資結(jié)構(gòu)，在英美國(guó)家，公司資產(chǎn)中以股本為主，從而形成以股東治理為主的股東主權(quán)模式；在德日國(guó)家的融資結(jié)構(gòu)中，公司資產(chǎn)負(fù)債率很高，且銀行往往集股東與債權(quán)人為一身，這便產(chǎn)生了股權(quán)與債權(quán)共同治理的模式。

股東主權(quán)模式

股東主權(quán)模式以英美國(guó)家的公司為代表，它是在傳統(tǒng)韻自由放任的資本主義制度下發(fā)展起來(lái)的，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：

1.公司的所有權(quán)與控制權(quán)相分離；

2.公司的所有權(quán)與控制權(quán)較為分散；

3.外部投資者參與公司控制的積極性不高；

4.敵意收購(gòu)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)，收購(gòu)成本較高，敵對(duì)性強(qiáng)；

5.股東以外的其他利益相關(guān)者的利益難以體現(xiàn)；

6.上市公司外部投資者對(duì)公司的長(zhǎng)期投資計(jì)劃限制不多；

7.收購(gòu)兼并容易形成壟斷。

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