國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

可選擇的控制框架

★相關(guān)知識(shí)

一個(gè)特定組織的管理層為了實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，必須要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括具體政策和程序。這些政策和程序有機(jī)結(jié)合在一起，就構(gòu)成了組織的內(nèi)部控制要素。內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的發(fā)展變化對(duì)組織的內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響，也制約了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，因此，不同的組織需要根據(jù)實(shí)際情況，選擇不同的內(nèi)部控制框架。

內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制（internal contr01）是指管理層、審計(jì)委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制可以用來(lái)防止或發(fā)現(xiàn)雇員在履行其指定職責(zé)時(shí)的重大錯(cuò)誤或違規(guī)，并且及時(shí)進(jìn)行糾正。

對(duì)這一概念的理解，應(yīng)當(dāng)把握以下三點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制是指一個(gè)組織的內(nèi)部活動(dòng)，它是通過(guò)組織制度、組織機(jī)構(gòu)和組織指令或程序來(lái)完成的。從這一點(diǎn)看，它不同于來(lái)自組織外部的控制，比如政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅情況的控制、環(huán)保部門(mén)對(duì)排污達(dá)標(biāo)情況的控制等。在組織中，所謂的"內(nèi)部"，既包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，也包括組織經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也就是說(shuō)，它涉及到組織內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面；

2.組織存在的意義在于它具有與眾不同的特定目標(biāo)。因此，我們可以說(shuō)，組織的目標(biāo)就是組織的靈魂。組織的目標(biāo)通?？梢苑纸鉃殡A段性目標(biāo)，如年度計(jì)劃指標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)等。組織的一切活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。有些活動(dòng)直接服務(wù)于組織目標(biāo)，也有些活動(dòng)間接服務(wù)于組織目標(biāo)；

3.組織的活動(dòng)并不能必然保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這是因?yàn)榻M織活動(dòng)可能會(huì)面臨各種預(yù)料不到的問(wèn)題或困難，妨礙目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些問(wèn)題或困難既可能來(lái)自組織內(nèi)部，也可能來(lái)自組織外部，同時(shí)可能來(lái)自組織行為本身。這些問(wèn)題或困難就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低的程度上。內(nèi)部控制就是組織內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理。

【典型試題】

例1：在以下哪種情況下，首席風(fēng)險(xiǎn)官的職能最有效？

a.作為高級(jí)管理層的一員來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)

b.與直線(xiàn)管理者（直接的下級(jí)管理人員）一起管理風(fēng)險(xiǎn)

c.與首席審計(jì)執(zhí)行官一起管理風(fēng)險(xiǎn)

d.作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的一員來(lái)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

答案：d

解題思路：

a.不正確。高級(jí)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。

b.不正確。通常，業(yè)務(wù)線(xiàn)管理層所具有的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)僅局限于組織中某個(gè)特定的方面。

c.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官不負(fù)責(zé)管理風(fēng)險(xiǎn)。

d.正確。當(dāng)首席風(fēng)險(xiǎn)官得到某一特定團(tuán)隊(duì)的支持，而該團(tuán)隊(duì)擁有與組織風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，其工作最有效果。

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