國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

1.所有計(jì)劃是不是最新的，更新這些計(jì)劃的流程是否存在；

2.這些計(jì)劃是否包含了所有關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)職能和系統(tǒng)。如果沒(méi)有，遺漏的理由是什么?

3.這些計(jì)劃是否基于營(yíng)業(yè)中斷的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的后果而制定。

4.這些計(jì)劃是否被書(shū)面記載，是否與本組織的政策和流程相一致，職能責(zé)任是否被指派；

5.本組織是否有能力并準(zhǔn)備好實(shí)施該計(jì)劃；

6.這些計(jì)劃是否被測(cè)試并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行了修訂；

7.這些計(jì)劃是否被妥善保管，管理層是否知道其保管地點(diǎn)和調(diào)閱的方法；

8.員工是否知道備選（后備）設(shè)施的地點(diǎn)；

9.這些計(jì)劃是否與當(dāng)?shù)貞?yīng)急服務(wù)部門(mén)相互協(xié)調(diào)。

內(nèi)部審計(jì)師在災(zāi)難發(fā)生后的作用

災(zāi)難一旦發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)師就能發(fā)揮重要作用。在恢復(fù)期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恢復(fù)和控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制和減輕風(fēng)險(xiǎn)措施需要改進(jìn)的領(lǐng)域加以確認(rèn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)持續(xù)計(jì)劃的改進(jìn)提出建議。內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)恢復(fù)活動(dòng)提供支持。通常在災(zāi)難發(fā)生后的幾個(gè)月內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)師能夠幫助發(fā)現(xiàn)從中汲取的教訓(xùn)。這類(lèi)觀察和建議可以加強(qiáng)恢復(fù)活動(dòng)，更新以后的經(jīng)營(yíng)持續(xù)性計(jì)劃。

總之，高級(jí)管理層將會(huì)綜合考慮內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能、獨(dú)立性和客觀性，決定內(nèi)部審計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性和災(zāi)難恢復(fù)過(guò)程的介入程度。

【典型試題】

1.內(nèi)部審計(jì)師可以在協(xié)助某個(gè)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初始階段發(fā)揮更加能動(dòng)的作用。然而，如果這種協(xié)助超出了內(nèi)部審計(jì)師正常的保證和咨詢活動(dòng)范圍，其獨(dú)立性可能受到損害。以下哪項(xiàng)可能損害參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初始建立階段的內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性?

A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和編制報(bào)告。

B.管理已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

C.評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的充分性和有效性。

D.實(shí)施控制，用來(lái)應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

答案：B

解題思路：

A.不正確。"對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和編制報(bào)告"不僅是一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，而且具有較高的審計(jì)優(yōu)先順序。

B.正確。"能動(dòng)的作用"不代表"風(fēng)險(xiǎn)的所有者身份"，這是管理層的責(zé)任。

C.不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)責(zé)任。

D.不正確。從事咨詢工作的內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助管理層實(shí)施控制。

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