國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)管理情況

公司行為規(guī)范是由組織制定的、旨在規(guī)范員工行為、防止過失違法違紀(jì)的正式和書面的規(guī)章制度。行為規(guī)范強(qiáng)化了在經(jīng)營(yíng)決策中的道德的要求。具體的行為規(guī)范隨著組織的不同而不同，但通常都包括下列方面：

（1）利益沖突

（2）保密

（3）公平交易

（4）恰當(dāng)使用組織資產(chǎn)

（5）禮品及酬金

（6）遵守法律、規(guī)則及監(jiān)管制度

（7）報(bào)告違法及不道德行為

例如，一個(gè)書面的關(guān)于利益沖突的行為規(guī)范通常包括：

（1）利益沖突的一般定義；

（2）強(qiáng)調(diào)組織對(duì)雇員、其他公司代理方、供應(yīng)方的具體行為要求；

（3）關(guān)于對(duì)影響組織誠(chéng)信和聲譽(yù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資或其他相關(guān)利益行為的具體規(guī)定。

行為規(guī)范反映了組織希望在道德恪守和合規(guī)管理方面積極主動(dòng)的制度要求，而并非來自于法律的強(qiáng)制。

商業(yè)慣例是在商業(yè)活動(dòng)中形成的被廣泛接受的通用做法，一般是非正式的，但一旦違反，會(huì)給組織帶來不利影響。

公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有影響，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，以改進(jìn)組織的控制系統(tǒng)。在監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)從評(píng)估組織相關(guān)行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否存在、相關(guān)的控制和保證系統(tǒng)是否充分建立、運(yùn)行是否充分和恰當(dāng)、以及系統(tǒng)的執(zhí)行效果如何等方面進(jìn)行。具體應(yīng)確定以下內(nèi)容：

（1）組織是否建立了關(guān)于行為規(guī)范和商業(yè)慣例的道德規(guī)范，這些道德規(guī)范應(yīng)該是書面的、易于人們理解的和具有指導(dǎo)性的，機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層次的人的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所不同；組織內(nèi)所有員工和其他有關(guān)代理人都應(yīng)有機(jī)會(huì)了解和接觸上述行為規(guī)范，如參加培訓(xùn)、發(fā)放手冊(cè)、公告等；

（2）組織應(yīng)在多種場(chǎng)合將道德規(guī)范向各層次的員工進(jìn)行講解，并針對(duì)不同部門的員工強(qiáng)調(diào)不同的重點(diǎn)；

（3）組織的代理人要參加為他們量身定做的講座，新員工要專門培訓(xùn)；

（4）組織應(yīng)保證員工已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為規(guī)范和商業(yè)慣例；

（5）組織應(yīng)采取合理措施促進(jìn)行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守，例如，應(yīng)用監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以發(fā)現(xiàn)不遵守情況，建立舉報(bào)機(jī)制，設(shè)立相關(guān)獎(jiǎng)懲制度等；

（6）組織的高層人員應(yīng)總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守情況；

（7）公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否得到切實(shí)的遵守。

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