國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

【典型試題】

例1：審計(jì)委員會(huì)對(duì)以下的現(xiàn)象表示關(guān)注：金融機(jī)構(gòu)為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)的貸款，為證實(shí)這一點(diǎn)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的有用信息最少?

A.對(duì)（利息收入/投資額）比率進(jìn)行分析性復(fù)核，并與同行業(yè)相比較

B.選取本期貸款的隨機(jī)樣本，并就貸款風(fēng)險(xiǎn)與兩年前的貸款隨機(jī)樣本進(jìn)行對(duì)比

C.進(jìn)行分析性審查，并編制一份圖表，以比較過(guò)去十年的利息收入

D.對(duì)過(guò)去五年的利息收入進(jìn)行時(shí)間序列的多元回歸分析，分析的因素包括：市場(chǎng)利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額

答案：C

解題思路：

A.不正確。通過(guò)分析性復(fù)核和與同行業(yè)比較，可以獲取非正常高收益的證據(jù)，進(jìn)而分析獲取高收益的原因，從而發(fā)現(xiàn)是否有進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸情況，是有效的做法。

B.不正確。通過(guò)本期貸款與兩年前的貸款進(jìn)行對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)本期的做法與以前相比有無(wú)大的變化，從而發(fā)現(xiàn)貸款政策的改變，以取得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù)，也是有效的審計(jì)程序。

C.正確。因?yàn)槔⑹杖肱c發(fā)放的貸款總額和利息率有關(guān)，單單比較利息收入無(wú)法得到是否進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù)。

D.不正確。通過(guò)多元回歸分析，可以發(fā)現(xiàn)各因素的影響，從而得到進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù)，是有效的審計(jì)程序。

例2：管理層堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶的變動(dòng)是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變動(dòng)而引起的。為了驗(yàn)證管理層的這一認(rèn)定，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是（ ）。

A.運(yùn)用屬性抽樣獲取客戶樣本，對(duì)于抽到的每個(gè)樣本，追溯至如鄧白氏之類的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其的信用評(píng)級(jí)，從結(jié)果推斷總體

B.運(yùn)用屬性抽樣獲取年末客戶樣本，向所有抽到的樣本客戶進(jìn)行函證，詢問(wèn)他們是否是新客戶

C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件獲取本年度以銷售量排序的客戶清單，并與以前年度類似的客戶清單進(jìn)行比較

D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件生成應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與以前年度的賬齡相比較來(lái)確定是否有變動(dòng)

答案：C

解題思路：

A.不正確。針對(duì)本年度的客戶樣本進(jìn)行屬性抽樣和分析，而沒(méi)有將本年度與上年度的比較，無(wú)法驗(yàn)證"應(yīng)收賬款的變化是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變化而引起的"的說(shuō)法是否正確。

B.不正確。見(jiàn)題解A。

C.正確。通過(guò)比較客戶清單，可以確定是否客戶構(gòu)成和信用條件起了變化，并就其變化對(duì)應(yīng)收賬款的影響作出評(píng)估。

D.不正確。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析可以看出賬齡的變化，但無(wú)法分析客戶構(gòu)成和信用條件的變化及其造成的影響。

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