國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

28.現(xiàn)金收入應(yīng)在取得的當(dāng)天或下一個(gè)營業(yè)目存人銀行。請選擇能證實(shí)現(xiàn)金被及時(shí)送存銀行的最恰當(dāng)審計(jì)程序。

a.審查記錄每筆銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金出納機(jī)磁帶。

b.審查現(xiàn)金處理與保管會(huì)計(jì)記錄職責(zé)是否正確分離。

c.比較每天現(xiàn)金收入總額與銀行存款數(shù)。

d.審查現(xiàn)金收款與付款職責(zé)是否正確分離。

答案：c

解題思路：

a.不正確。這只能證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金是否收到，但不能證明現(xiàn)金是否被及時(shí)送存銀行。

b.不正確?，F(xiàn)金送存銀行是現(xiàn)金處理的一個(gè)程序，與職責(zé)分離關(guān)系不大。

c.正確。只有現(xiàn)金收入總額和銀行存款數(shù)核對(duì)無誤的情況下才能證實(shí)現(xiàn)金被及時(shí)送存銀行。

d.不正確。收付款的分離職責(zé)與現(xiàn)金是否被及時(shí)送存銀行沒有直接關(guān)系。

29.在對(duì)某倉庫擴(kuò)建工程實(shí)施的事后審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師注意到一些由某當(dāng)?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明賬戶號(hào)碼，而且僅僅由成本工程師簽字后即支付價(jià)款。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

a.將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項(xiàng)目使用的賬戶號(hào)碼以及該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中的相關(guān)估計(jì)值相比較。

b.向成本工程師詢問以確認(rèn)這些采購都是經(jīng)過批準(zhǔn)用于該建設(shè)項(xiàng)目的。

c.從應(yīng)付賬款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。

d.建議對(duì)重新裝修服務(wù)的開支重新歸類至各適當(dāng)賬戶號(hào)碼中。

答案：a

解題思路：

a.正確。通過預(yù)算情況和實(shí)際開支情況的比較，可以有效地發(fā)現(xiàn)這種管理體制下重新裝修服務(wù)的支出是否存在問題。

b.不正確。向作為當(dāng)事人的成本工程師詢問不能取得可靠的證據(jù)。

c.不正確。這種核對(duì)意義不大，因?yàn)槊俺浜灻目赡苄允呛苄〉模乙膊荒芘懦杀竟こ處熗\的可能。

d.不正確。對(duì)開支重新歸類是一種事務(wù)性的工作，不能發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的問題。

30.如果內(nèi)部審計(jì)師想證實(shí)倉庫中存貨的存在性，那么以下哪項(xiàng)測試類型最有說服力?

a.檢查證實(shí)存貨送入或送出倉庫的運(yùn)輸憑證。

b.獲得管理層的書面承諾。

c.實(shí)地觀察倉庫中的存貨。

d.檢查包含在被審計(jì)單位記錄中的倉庫收據(jù)。

答案：c

解題思路：

a.不正確。存貨的出入記錄不能直接證明存貨的存在性，而且作為一種書面證據(jù)，說服力不強(qiáng)。

b.不正確。管理層的書面承諾不是證明存貨存在性的直接證據(jù)，說服力最差。

c.正確。通過實(shí)地盤查，內(nèi)部審計(jì)師可以獲得確定倉庫中存貨的存在性的最有說服力的證據(jù)。

d.不正確。倉庫收據(jù)也是一種書面證據(jù)，存在偽造的可能，說服力相對(duì)較弱。

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