注冊會計師

二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有（ ）。
A.中立性
B.完整性
C.相關性
D.客觀性
2. A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務風險降至零，其主要限制因素有（ ）。
A.內(nèi)部控制的固有局限性
B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時涉及大量判斷
C.選擇性測試方法的運用
D.鑒證對象的特殊性
3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（ ）。
A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B.與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性
C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
（二）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的有（ ）。
A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定
B.在會計師事務所長期從事審計工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題
D.了解注冊會計師的審計過程
5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
6.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（ ）。
A.重大關聯(lián)方交易
B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易
C.導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D.導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項
7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（ ）。
A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
（三）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有（ ）。
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（ ）。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（ ）。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

答案：

二、多項選擇題
1.ABC
【解析】注冊會計師在評價標準的適當性時，應當考慮的因素是是否具備標準的特征，標準的特征是相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
【點評】本題考核的是“評價鑒證標準的適當性時應該考慮的因素”這個知識點。
2.ABCD
【解析】注冊會計師無法將鑒證業(yè)務的風險降至零，其主要的限制因素有五點，除題目四個選項說明的原因外，還包括大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結論性的。
【點評】本題考核的是“鑒證業(yè)務風險”這個知識點。
3.ABC
【解析】影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征；業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制）。
【點評】本題考核的是“影響審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量”這個知識點。
4.ACD
【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。
【點評】本題考核的是“有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的條件”這個知識點。
5.CD
【解析】在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素包括：實施審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；使用的審計方法和工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。
【點評】本題考核的是“確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應該考慮的因素”這個知識點。
6.ABCD
【解析】重大事項通常包括：引起特別風險的事項；實施鑒證程序的結果，該結果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；導致注冊會計師難以實施必要程序的情形；導致提出非無保留結論的事項。選項AB均屬于可能引起特別風險的事項，選項CD是明確說明重大事項的類型。
【點評】本題考核的是“審計工作底稿中的重大事項概要”這個知識點。
7.AD
【解析】選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。
【點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。
8.BCD
【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。
【點評】本題考核的是“控制測試”這個知識點。
9.ABCD
【解析】本題四個選項均為2009年教材原文。
【點評】本題考核的是“控制測試的性質(zhì)”這個知識點。
10.ABD
【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
【點評】本題考核的是“控制測試的范圍”這個知識點。

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