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單選題
1.甲公司是上市公司，經(jīng)過股東大會批準，向其子公司(乙公司)的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的個別財務(wù)報表中，正確的會計處理方法是( ) 。
A均以權(quán)益結(jié)算股份支付確認
B.均以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認
C.甲公司以權(quán)益結(jié)算股份支付確認，乙公司以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認
D.甲公司以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認，乙公司以權(quán)益結(jié)算股份支付確認
[參考答案] A
[答案解析]結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份處理，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù),應(yīng)當作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，因此，選項A正確。
2.20x9年1月1日。甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。 租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季度未支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起,租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20x9年底實現(xiàn)營業(yè)收入12萬元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20x 9年營業(yè)利潤的影響金額是( )。
A.600萬元
B.570萬元
C.700萬元
D.670萬元
[答案] B
[解析]在出租人提供了免租期的情況下應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行攤銷，免租期內(nèi)應(yīng)確認租金費用。甲公司20x9年需要確認的租金費用= 50x(5x12- 3) /5=570 (萬元)?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益，20x 9年營業(yè)收入超過10億元，但是以后年度的營業(yè)收入還未知，因此或有租金在當期不確認損益。綜上，上述交易對甲公司20x9年營業(yè)利潤的影響金額是570萬元。
3.20x8年5月小用公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù),考慮到甲公司的母公司(乙公司)承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。20x8年12月， 乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關(guān)稅費的事項，甲公司應(yīng)當進行的會計處理的是( ) 。
A.確認費用同時確認收入
B.確認費用同時確所有者權(quán)益
C.不作賬務(wù)處理但在財務(wù)報表中披露
D.無需進行會計處理
[答案] B
企業(yè)接受控股股東或非控股股東直接或間接代為償債，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益(資本公積)。

2019年注冊會計師《會計》部分真題及答案已發(fā)布，請查看：
多選題
1.下列各項中，屬于民間非營利組織會計要素的有( ) .
A.資產(chǎn)：
B.費用
C.利潤
D.所有者權(quán)益
[參考答案] AB
[答案解析]民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)：反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。
2.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當考慮的因素有( )。
A.持有存貨的目的
B.存貨的市場銷售價格
C.存貨的采購成本
D.資產(chǎn)負債表日后事項
[參考答案] ABCD
[答案解析]企業(yè)在確定存貸的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素包括：
(1)確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以取得確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)。具體包括：
①存貨成本的確鑿證據(jù)。存貨采購成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存貨的成本，應(yīng)當以取得外來原始憑證、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確鑿證據(jù)。
②存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨可變現(xiàn)凈值有直接影響的確鑿證明，如產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場銷售價格、銷貨方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。
(2)確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當考慮持有存貨的目的。
(3)確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當考慮資產(chǎn)負債表日后事項等影響。
3.下列恪項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有( )
A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付價款時確認無形資產(chǎn)
B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當期損益
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進行減值測試
D.在無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)發(fā)生的費用，計入無形資產(chǎn)成本
[參考答案] ACD
[答案解析]選項A,應(yīng)在研發(fā)完成達到預(yù)定用途時確認無形資產(chǎn)；選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每個資產(chǎn)負債表日進行減值測試；選項D,宣傳費用應(yīng)計入當期損益。

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計算分析題
公司為一家上市公司，相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項如下：
(1) 20x8年7月1日，甲公司購入乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬張，該債券每張面值為100元，面值總額為5000萬元，款項已以銀行存款支付,根據(jù)乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為6% (與實際利率相同)，自發(fā)行之日起開始計息，債券利息每年支付次N于每年6月30日支付；期限為5年，本金在債券到期日一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標是在保證日常流動性需求的同時，維持固定的收益率。
20x8年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5200萬元。
20x9年1月1日，甲公司基于流動性需求將所持Z公司債券全部出售,取得價款5202萬元。
20x9年7月1日，甲公司從二級市場購入丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換債券10萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付交易費用15萬元，根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換債券的募集說明書,該可轉(zhuǎn)換債券每張面值為100元，票面年率利為1.5%，利息每年支付一-次，于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日起每滿1年的當日支付；可轉(zhuǎn)換債券持有人可于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日滿3年后第一個交易日起至到期日止，按照20元/股的轉(zhuǎn)股價格將持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。
20x9年12月31日，鴨司所持上述丙公可轉(zhuǎn)債的公允價值為1090萬元。
(3)20x9年9月1日，甲公司向特定的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬份，每股面值100元，扣除發(fā)行費用3000萬元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據(jù)甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說明書，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%，甲公司在有可分配利潤的情況下，可向優(yōu)先股股東派發(fā)股息；在派發(fā)約定的優(yōu)先股當期股息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；除非股息支付日前12個月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利強制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當期股息，且不構(gòu)成違約，優(yōu)先股股息不累積；優(yōu)先股股東按照約定的票面股息率分配股息后今不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配；甲公司有權(quán)按照優(yōu)先股票面金額加上當期已決議但尚未支付的優(yōu)先股股息之和贖回并注銷本次發(fā)行的優(yōu)先股；本次發(fā)行的優(yōu)先股不設(shè)置投資者回售條款，不設(shè)置強制轉(zhuǎn)換為普通股的條款；甲公司清算時,優(yōu)先股股東的清償順序劣后于普通債務(wù)的債權(quán)人，但在普通股股東之前，甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機制，能夠自主決定普通股股利的支付。
本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
(1) 根據(jù)資料(1) ，判斷甲公司所持乙公司債券應(yīng)予以確認的金融資產(chǎn)類別，從業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流星兩方面說明理由，并編制與購入、持有及出售乙公司債券相關(guān)的分錄。
(2)根據(jù)資料(2) 判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)予以確認的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制與購入和持有丙公司可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)的分錄。
(3)根據(jù)資料(3). C判斷甲公司發(fā)行的優(yōu)先股是負債還是權(quán)益工具，說明理由，并編制發(fā)行優(yōu)先股的分錄。

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綜合題
1.甲公司為一上市集團公司,持有乙公司 80%股權(quán),對其具有控制權(quán);持有丙公司 30%股權(quán),能對其實施重大影響。20X6 年及 20X7 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下;
(1)20x6 年 6 月 8 日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為 600 萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取。該批汽車的成本為 480 萬元，20X6 年 12 月 31 日，DA公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備 30 萬元，20X7 年 9 月 2 日，甲公司收到乙公司支付的上述款項 600 萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用 6 年，預(yù)計無凈殘值。
(2)20X6 年 7 月 13 日，丙公司將成本為 400 萬元的商品以 500 萬元的價格出售給 甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中 50%商品在 20X6 年售完，其余 50%商品的在 20x7 年售完。
在丙公司個別財務(wù)報表上，20X6 年度實際的凈利潤為 3000 萬元;20X7 年度實際的凈利潤為 3500 萬元。
(3)20X6 年 8 月 1 日，甲公司以 9000 萬元的價格從非關(guān)聯(lián)方購買東丙公司 70%股權(quán)，款項已用銀行存款支付，東丙公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日東丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 12000 萬元(含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值 1200 萬元)除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定將購買日確定為 20X6 年 8 月 1 日。
東丙公司 20X6 年 8 月 1 日個別資產(chǎn)負債表中列報的貨幣資金為 3500 萬元(全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金)，列報的所有者權(quán)益總額為 10800 萬元，其中實收資本為 10000 萬元，盈余公積為 80 萬元，未分配利潤為 720 萬元，在東丙公司個別利潤表中，20X6 年 8 月 1日起至 12 月 31 日止期間實際凈利潤 180 萬元，20X7 年度實際凈利潤 400 萬元。
(4)20X7 年 1 月 1 日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為 5年，租賃期開始日為 20X7 年 1 月 1 日，年租金為 50 萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為 600 萬元，已計提折舊 400 萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用 30 年，預(yù)計無凈殘值。
乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20X7 年 12 月 31 日，乙公司向 甲公司支付每年租金 50 萬元。
其他有關(guān)資料：
第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20X6 年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。
第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的 10%計提法定盈利公積，不計提任意盈余公積。
第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個別財務(wù)報表中已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項分別進行了會計處理。
第四，不考慮稅費及其他因素
要求一，根據(jù)資料(2)計算 甲公司在 20X6 年和 20X7 年個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。
要求二，根據(jù)資料(3)，計算 甲公司購買東丙公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽。
要求三，根據(jù)資料(3)，說明 甲公司支付的現(xiàn)金在 20X6 年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱，并計算該列報項目的金額

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單選題
1、下列審計程序中,不適用于細節(jié)測試的是( )。
A.函證
B.檢查
C.詢問
D.重新執(zhí)行
【參考答案】D
【參考解析】重新執(zhí)行適用于控制測試。
2、運用審計進行細節(jié)測試時，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是()
A總體規(guī)模較大
B.總體變異性較大
C.誤拒風險較高
D.預(yù)計總體錯報較高
【答案】B
如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。
3.確定項目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不應(yīng)當考慮的是()。
A.被審計單位的規(guī)模
B.評估的重大錯報風險
C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗和能力
D.項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當制定計劃，確定對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)當考慮的因素:
(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;
(2)審計領(lǐng)域
(3)評估的重大錯報風險
(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

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多選題
1.下列各項中,屬于審計業(yè)務(wù)要素的有()。
A.審計證據(jù)
B.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)
C.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
D.審計報告
參考答案：ABCD
參考解析：審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。
2.下列情況中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有()
A內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
B.評估的認定層次的重大錯報風險較高
C.內(nèi)部審計的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性
D.計劃和實施相關(guān)的審計程序涉及較多判斷
【答案】AC
【解析】選項BD，可以較少的利用內(nèi)部審計工作，并非不得利用。
3.下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性時通常需考慮的有( )。
A.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境
B.被審計單位所處的生命周期
C.以前年度是否存在審計難度
D.財務(wù)報表預(yù)期使用者的范圍
【答案】ABD
【解析】注冊會計師在選擇的基準時，會考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;在選定的基準確定百分比時，要考慮財務(wù)報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務(wù)報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。
4、為應(yīng)對管理層凌駕于控制之.上的風險T下列各項審計程序中，注會師應(yīng)當實施的有( ).
A.確認重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當授權(quán)
B.測試編制財務(wù)報表過程中作出的會計分錄和其他調(diào)整是否適當
C,評價做出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由
D.復(fù)核會計估計是否存在偏向
【答案】 BCD
【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序。

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簡答題
1、ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。
(2)事務(wù)所每三年至少一次對所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
(3)對新晉升的合伙人，每年事務(wù)所對其已完成的一項業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，若連續(xù)五年合格，以后改為以三年為周期的質(zhì)量檢查，若連續(xù)兩個周期合格，以后為五年為周期進行質(zhì)量檢查。
(4)為確保客觀性，項目質(zhì)量復(fù)核人員不得對其復(fù)核的審計業(yè)務(wù)提供咨詢。
(5)如果審計業(yè)務(wù)工作底稿中的紙質(zhì)信息被掃描為電子形式歸檔，則應(yīng)當將紙質(zhì)信息毀損，以確?？蛻粜畔⒌谋Ｃ苄?。
要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由
【答案】(1)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)評價政策。
(2)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年少一次向所有需要按相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
(3)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查
(4)恰當。
(5)不恰當。根據(jù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

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綜合題
本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五
上市公司甲公司是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。
A 注冊會計師負責審計甲公司 2017 年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為 300 萬元，明顯微小錯報的臨界值為 15 萬元。
資料一：
A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)2017 年，甲公司產(chǎn)品 a 針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。
(2)2017 年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價 22 元的 b 膠囊 1 200 萬盒，該產(chǎn)品 2016 年末和 2017年末的庫存數(shù)量分別為 100 萬盒和 50 萬盒。
(3)2017 年，甲公司開始研發(fā) c 針劑，自該研發(fā)項目通過內(nèi)部立項審批起，將相關(guān)研發(fā)支出資本化。
(4)甲公司自 2016 年起銷售 d 片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017 年，主管部門因該廣告涉嫌夸大療效對甲公司立案調(diào)查，并于 2018 年 1 月初對甲公司處以罰款 500 萬元。
(5)2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月銷售的某批次存在安全隱患的 e 粉劑，因處理及時，該批次產(chǎn)品尚未被使用。
(6)2018 年 1 月初，甲公司公開發(fā)行公司債券 15 億元，僅獲得 5 000 萬元認購，由于募得資金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。
資料二：
A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元

 

2019年注冊會計師《稅法》部分真題及答案暫已發(fā)布，請查看：
單選題
1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。
A.交通運輸服務(wù)
B.居民日常服務(wù)
C.物流輔助服務(wù)
D.商務(wù)輔助服務(wù)
[答案] A
[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務(wù)一陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。
2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額
C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額
[答案] A
[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC); (2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D); (3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.940萬元
B.1200萬元
C.1018萬元
D.1060萬元
[答案] B
[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。

2019年注冊會計師《稅法》部分真題及答案已發(fā)布，請查看：
多選題
1.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()
A.金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)
C.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)
D.人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)
[答案] ACD
[解析]選項B:按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有( )。
A.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入
B.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵
C.公司職I取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
D.在本公司任職且同時擔任董事的個人取得的董事費
[答案] AB
[解析]選項CD:按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
3.在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。
A.納稅信用級別為B級的納稅人
B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人
C.未達到增值稅納稅起征點的納稅人
D.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)
[答案] ACD
[解析]對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項A)
(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。
(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項D)
(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。
(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(選項C)
納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

2019年注冊會計師《稅法》部分真題及答案已發(fā)布，請查看：
計算問答題
1.甲卷煙廠為增值稅般納稅人， 2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。
(2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。
(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。
(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。
(5)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019 年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。
(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關(guān)稅稅率10%。)
要求:根據(jù)_上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)當月應(yīng)繳納的消費稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。
(4)計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額。
(5)計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額，并指出甲廣未代收代繳消費稅應(yīng)承擔的法律責任。
答案及解析
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
業(yè)務(wù)(1)當月應(yīng)繳納的消費稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。
(2)進口煙絲的組成計稅價格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=484X30%=145.2 (萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。
業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。
(3)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。
(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。
(5)
①委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅,委托方要補繳稅款。收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳。
乙廠應(yīng)補繳的消費稅= (95+20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (萬元)。
②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費稅的(受托方為個人的除外)，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

2019年注冊會計師《稅法》綜合真題及答案暫未發(fā)布，請查看2018年真題：
綜合題
2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自 2016 年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其 2017 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入 8000 萬元，對應(yīng)的成本為 5100 萬元。
(2)12 月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為 600 萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照 5 年計提折舊。
(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為 100 萬元。
(4)當年發(fā)生管理費用 800 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 400 萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。
(5)當年發(fā)生銷售費用 1800 萬元，其中含廣告費 1500 萬元。
(6)當年發(fā)生財務(wù)費用 200 萬元。
(7)取得國債利息收入 150 萬元，企業(yè)債券利息收入 180 萬元。
(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額 400 萬元(含殘疾職工工資 50 萬元)，實際發(fā)生職工福利費 120 萬元，職工教育經(jīng)費 33 萬元，撥繳工會經(jīng)費 18 萬元。
(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計 130 萬元，其中違約金 5 萬元，稅收滯納金 7 萬元，補繳高管個人所得稅 15 萬元。
(10)當年稅金及附加科目共列支 200 萬元。
(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)判斷 12 月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。
(2)計算當年的會計利潤。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(6)計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(7)計算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(8)計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
(9)計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(10)計算當年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2019年注冊會計師《經(jīng)濟法》考試真題及答案已發(fā)布，請查看：
單選題
1.全面推進依法治國的總目標是( )。
A.堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持人民主體地位
B.法律面前人人平等
C.建設(shè)中國特色社會主義法治體系，建設(shè)社會主義法治國家
D.依法治國和以德治國相結(jié)合
【參考答案】 C
[解析]全面推進依法治國的總目標是建設(shè)中國特色社會主義法治體系、建設(shè)社會主義法治國家。
2.甲公司分立成乙、丙兩公司。根據(jù)分立協(xié)議，乙公司承繼甲公司20%凈資產(chǎn)，丙公司承繼甲公司80%凈資產(chǎn)以及所有負債。甲公司的到期債權(quán)人丁公司接到分立通知后，要求上述相關(guān)公司立即清償債務(wù)。下列關(guān)于丁公司債務(wù)清償請求的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.丁公司僅能請求乙公司對該債務(wù)承擔20%的責任
B.丁公司僅能請求丙公司對該債務(wù)承擔責任，不能請求乙公司對該債務(wù)承擔責任
C.丁公司可請求乙、丙公司對該債務(wù)承擔連帶責任
D.丁公司僅能請求丙公司對該債務(wù)承擔80%的責任
【參考答案】 C
公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清嘗達成的書面協(xié)議另有約定的除外。
3.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列主體中,可以擔任管理人的是( )。
A.因盜竊行為受過刑事處罰的張某
B.破產(chǎn)申請受理前根據(jù)有關(guān)規(guī)定成立的行政清算組
C.因違法行為被吊銷執(zhí)業(yè)證書的王某
D.正在擔任債務(wù)人財務(wù)顧問的李某
【參考答案】 B
不得擔任管理人的情形:(1)因故意犯罪受過刑事處罰(選項A); (2)曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書(選項C); (3) 與本案有利害關(guān)系(選項D); (4)人民法院認為不宜擔任管理人的其他情形。
4.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于物權(quán)法上物的是( )。
A.太陽
B.海域
C.月亮
D.星星
【參考答案】 B
物，包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)。不動產(chǎn)包括主地、海域(選項B)以及房屋、林木等地上定著物。

2019年注冊會計師《經(jīng)濟法》考試真題及答案已發(fā)布，請查看：
多選題
1.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項中， 屬于單方民事法律行為的有 ( )。
A.贈與
B.撤銷
C.借貸
D.追認
【參考答案】 BD
(1)選項AC:屬于雙方民事法律行為。(2)選項BD:屬于單方民事法律行為。
2.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的下列記載事項中，可以由出票人授權(quán)補記的有( ) 。
A.出票日期
B.付款人名稱
C.收款人名稱
D.票據(jù)金額,
【參考答案】 CD
選項CD:支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。
4.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列權(quán)利中，可以設(shè)定在動產(chǎn)之上的有( )。
A.抵押權(quán)
B.所有權(quán)
C.質(zhì)押權(quán)
D.留置權(quán)
【參考答案】 ABCD
【知識點】所有權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)
5、根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于單方民事法律行為的有( )
A.贈與
B.追認
C.撤銷
D.借貸
【參考答案】BC
【參考解析】單方法律行為是根據(jù)一方當事人的意思表示而成立的民事法律行為，追認與撤銷都是一方當事人意思表示即可成立，是單方法律行為。贈與和借貸都是合同行為，雙方當事人意思表示一致才能成立，是雙方法律行為。

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案例分析題
[案例1] (本小題10分。)
2018年9月3日，債務(wù)人甲公司出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且明顯缺乏清償能力的情況;10月15日，債權(quán)人乙公司向人民法院提出針對甲公司破產(chǎn)申請。甲公司對破產(chǎn)申請?zhí)岢霎愖h，
理由是: (1)甲公司的賬面資產(chǎn)大于負債，只是難以變現(xiàn)，不構(gòu)成明顯缺乏清償能力; (2)乙公司未預(yù)先繳納訴訟費用，不應(yīng)立案。
11月1日，人民法院受理甲公司破產(chǎn)案件，并指定管理人。管理人調(diào)查甲公司財產(chǎn)狀況時發(fā)現(xiàn)：當年8月，甲公司向丙公司購買起重機5臺，總金額50萬元，約定分兩期付款，第二期付款日為2018年12月31日;在甲公司付清價款前，丙公司保留起重機的所有權(quán)。至人民法院指定管理人之時，甲公司已經(jīng)收到5臺起重機并投入使用，甲公司已經(jīng)支付價款總計40萬元。11月3日，管理人決定繼續(xù)履行起重機買賣合同并通知丙公司，丙公司立即要求管理人支付剩余10萬元起重機價款。管理人以第二期付款期限尚未屆至為由拒絕。丙公司遂要求收回起重機。
此外，當年8月，甲公司與丁公司簽訂購買原材料合同，約定交貨時間為11月30日之前。
10月20日，丁公司發(fā)貨，甲公司于11月5日收到貨物。11 月8日，丁公司向甲公司催收貨款時發(fā)現(xiàn)，甲公司破產(chǎn)案件己為人民法院受理，遂要求取回該批貨物。
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)甲公司關(guān)于“其賬面資產(chǎn)大于負債，只是難以變現(xiàn)，不構(gòu)成明顯缺乏清償能力”的異議是否成立?
(2)甲公司關(guān)于“乙公司未預(yù)先繳納訴訟費用，人民法院不應(yīng)立案”的異議是否成立? 并說明理由。
(3)管理人是否有權(quán)以付款期限尚未屆至為由拒絕支付甲公司所欠丙公司剩余10萬元起重機價款?并說明理由。
(4)在管理人以第二期付款期限尚未屆至為由拒絕付款的情況下，丙公司是否有權(quán)收回起重機?并說明理由。
(5)丁公司是否有權(quán)要求取回已交付的原材料?并說明理由。

2019年注冊會計師《財務(wù)成本管理》真題及答案已發(fā)布，請查看：
單選題
1.目標資本結(jié)構(gòu)是使加權(quán)平均資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。假設(shè)其他條件不變,該資本結(jié)構(gòu)也是( )
A.使每股收益最高的資本結(jié)構(gòu)
B.使股東財富最大的資本結(jié)構(gòu)
C.使股票價格最高的資本結(jié)構(gòu)
D.使利潤最大化的資本結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【答案解析】公司的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當是使公司的總價值最高，而不一定是每股收益最大的資本結(jié)構(gòu)。同時，在該資本結(jié)構(gòu)下，公司的加權(quán)平均資本成本也是最低的。假設(shè)股東投資資本和債務(wù)價值不變，公司價值最大化與增加股東財富具有相同的意義。
2、某公司明銷售收入為50萬,邊際貢獻率為30%,該公司僅有K、W兩部門,其中K部門變動成本為30萬元,邊際貢獻率為25%，下列各項中錯誤的是()。
A.K部門的變動成本率為70%
B.K部門的邊際貢獻為10萬元
C.W部門]的邊際貢獻率為50%
D.W部門的銷售收入為10萬元
【參考答案】A
【答案解析】變動成本率+邊際貢獻率=1,所以K部門的變動成本率=1-25%=75%,選項A不正確。K部門銷售收入=30/75%=40(萬元),則K部門邊際貢獻=40x25%=10(萬元),選項B正確。W部門]銷售收入=50-40=10(萬元),選項D正確。該公司邊際貢獻總額=50x30%=15(萬元),W部門]邊際貢獻=15-10=5(萬元),W部門邊際貢獻率=5/10=50%,選項C正確。
3、甲公司股票每股市價10元,以配股價格每股8元向全體股東每股10股配售10股。擁有甲80%股權(quán)的投資者行使了配股權(quán)，乙持有甲1000股,未行使配股權(quán),配股除權(quán)使乙的財富()。
A.增加220元
B.減少890元
C.減少1000元
D,不發(fā)生變化
【參考答案】B
【答案解析】股份變動比例為0.8,配股后每股價格=(10+0.8x8)/(1+0.8)=9.11(元),股東配股后乙擁有的股票價值=9.11x1000=9110(元),股東財富損失=1000x10-9110=890(元)。

2019年注冊會計師《財務(wù)成本管理》真題及答案已發(fā)布，請查看：
多選題
1、甲投資者同時買進一只股票的看張期權(quán)和看跌期權(quán),該投資策略適合的情形有()。
A.預(yù)計標的股票市場價值將小幅下跌
B.預(yù)計標的股票市場價值將大幅上漲
C.預(yù)計標的股票市場價值將大幅下跌
D.預(yù)計標的股票市場價值將小幅上漲
【參考答案】BC
【答案解析】多頭對敲是指同時買進一只股票的看張期權(quán)和看跌期權(quán),它們的執(zhí)行價格、到期日都相同。多頭對敲策略對于預(yù)計市場價格將發(fā)生劇烈變動,但是不知道升高還是降低的投資者非常有用。
2、優(yōu)先股股東比普通股股東的優(yōu)先權(quán)體現(xiàn)在()。
A.優(yōu)先取得剩余財產(chǎn)
B.優(yōu)先出席股東大會
C.公司重大決策的優(yōu)先表決權(quán)
D.優(yōu)先獲得股息
【參考答案】AD
【答案解析】相對普通股而言,優(yōu)先股有如下特殊性:(1)優(yōu)先分配利潤;(2)優(yōu)先分配剩余財產(chǎn):(3)表決權(quán)限制。除規(guī)定情形外，優(yōu)先股股東不出席股東大會會議,所持股份沒有表決權(quán)。
甲公司擬投資一個采礦項目,經(jīng)營期限10年,資本成本14%,假設(shè)該項目的初始現(xiàn)金流量發(fā)生在期初,營業(yè)
3、現(xiàn)金流星均發(fā)生在投產(chǎn)后期末,該項目現(xiàn)值指數(shù)大于1。下列關(guān)于該項目的說法中,正確的有()。
A.凈現(xiàn)值大于0
B.折現(xiàn)回收期大于10年
C.會計報酬率大于14%
D.內(nèi)含報酬率大于14%
【參考答案】AD
【答案解析】該項目現(xiàn)值指數(shù)大于1,說明項目的凈現(xiàn)值大于0，項目可行,因此內(nèi)含報酬率大于資本成本14%,折現(xiàn)回收期小于經(jīng)營期限10年。根據(jù)題目,無法判斷會計報酬率和資本成本的關(guān)系。
4、甲投資組合由證券X和證券Y組成，X占40%，Y占60%。下列說法中C.正確的有()。
A.甲的期望報酬率=X的期望報酬率x40%+Y的期望報酬率x 60%
B.甲期望報酬率的標準差=X期望報酬率的標準差x 40%+Y期望報酬率的標準差x 60%
C.甲期望報酬率的變異系數(shù)=X期望報酬率的變異系數(shù)x40%+Y期望報酬率的變異系數(shù)x 60%
D.甲的系數(shù)無X的β系數(shù)x 40%十Y的系數(shù)x 60%
【參考答案】AD
【答案解析】投資組合理論認為,若干種證券組成的投資組合，其收益是這些證券收益的加權(quán)平均數(shù)，但是其風險不是這些證券風險的加權(quán)平均風險,投資組合能降低風險，因此選項A正確,選項B錯誤;。變異系數(shù)是標準差與均值的比，因此選項C錯誤;投資組合的系數(shù)等于被組合各證券系數(shù)值的加權(quán)平均數(shù)，因此選項D正確。

2019年注冊會計師《財務(wù)成本管理》真題及答案已發(fā)布，請查看：
計算分析題
1、甲公司下屬乙部門生產(chǎn)A產(chǎn)品，全年生產(chǎn)能量為120000機器工時，單位產(chǎn)品標準工時為120小時。2018年實際產(chǎn)量為11000件，實際耗用機器工時1331000小時
2018年標準成本資料如下:
(1)直接材料標準消耗10千克/件，標準價格22元/干克
(2)變動制造費用預(yù)算額為3600000元
(3)固定制造費用預(yù)算額為2160000元。
2018年完全成本法下的實際成本資料如下
(1)直接材料實際耗用121000千克，實際價格24元/千克;
(2)變動制造費用實際額為4126100元
(3)固定制造費用實際額為2528900元
該部門作為成本中心，一直采用標準成本法控制和考核業(yè)績，最近，新任部]經(jīng)理提出，按完全成本法下的標準成本考核業(yè)績不合理，建議公司調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將銷售部門和生產(chǎn)部門合并為事業(yè)部，采用部門可控邊際貢獻考核經(jīng)理業(yè)績。目前，該產(chǎn)品年銷售10000件，每件售價1000元。經(jīng)分析，40%的固定制造費用為部門可控成本60%的固定制造費用為部門不可控成本。
要求：
(1)計算A產(chǎn)品的單位標準成本和單位實際成本。
(2)分別計算A產(chǎn)品總產(chǎn)品的直接材料的價格差異金額數(shù)量差異、變動制造費用的價格差異和數(shù)量差異，用三因素分析法計算固定制造費用的耗費差異、閑置能量差異和效率差異，并指出各項差異是有利差異還是不利差異
(3)計算乙部門實際的部]可控邊際貢獻。
【參考答案】
(1)變動制造費用標注分配率=3600000/120000=3(元/小時)
固定制造費用標準分配率=2160000/12000=1.8(元/小時)
單位標準成本=22x10+3x120+1.8x120=796(元)
單位實際成本=(121000/11000)x24+(4126100+2528900)/11000=869(元)

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綜合題
甲公司是一家制造業(yè)上市公司，目前公司股票每股38元,預(yù)計股價未來增長率7% ;長期借款合同中保護性條款約定甲公司長期資本負債率不可高于50%、利息保障倍數(shù)不可低于5倍。為占領(lǐng)市場并優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，公司擬于，2019年未發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌資20000萬元。為確定籌資方案是否可行，收集資料如下:
資料一：甲公司2019年預(yù)計財務(wù)報表主要數(shù)據(jù)。

 

 

單位:元
甲公司2019年財務(wù)費用均為利息費用，資本化利息250萬元。
資料二:籌資方案。
甲公司擬平價發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,面值1000元,票面利率6% ,期限10年,每年末付息一次,到期還本。每份債券可轉(zhuǎn)換20股普通股,不可贖回期5年, 5年后贖回價格1030元,此后每年遞減6元。不考慮發(fā)行成本等其他費用。

2019年注冊會計師《戰(zhàn)略與風險管理》考試真題及答案已發(fā)布，請查看：
單選題
1.華蓓公司是Y市一家生產(chǎn)嬰幼兒用品的企業(yè)。各年來，公司在Y市嬰幼兒用品市場擁有穩(wěn)定的市場占有率。為了鞏固其競爭優(yōu)勢，華蓓公司運用競爭性定價阻止競爭對手進入其經(jīng)營領(lǐng)域，并實施有利于保持高效率的“機械式組織機制。華蓓公司所采取的組織的戰(zhàn)略類型屬于()。
A.防御型戰(zhàn)略組織
B.反應(yīng)型戰(zhàn)略組織
C.開拓新戰(zhàn)略組織
D.分析型戰(zhàn)略組織
【參考答案】A
本題考核“組織的戰(zhàn)略類型一防御型戰(zhàn)略組織”。防御型組織常采用競爭性定價或高質(zhì)量產(chǎn)品等經(jīng)濟活動來阻止競爭對手進入它們的領(lǐng)域，保持自己的穩(wěn)定。在行政管理上，行政管理是為了保證組織嚴格地控制效率。為解決這一問題，防御型組織常常采取“機械式”結(jié)構(gòu)機制。
2.從事蘋果種植與銷售的秋實公司于2017年率先采取了一種新的經(jīng)營方式,在種植區(qū)內(nèi)增設(shè)了園林景觀、運動場、游戲場等,到秋收季節(jié)，顧客可前來付費進行休閑娛樂等活動，同時能以市場最低的價格采摘和購買蘋果。顧客采摘和購買的蘋果達到- -定數(shù)量,可免費參加休閑娛樂活動。這一-經(jīng)營方式受到市場的熱捧。秋實公司采用的上述戰(zhàn)略屬于( )。
A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略
B.差異化戰(zhàn)略
C.集中化戰(zhàn)略
D.混合戰(zhàn)略
【參考答案】 D
【參考解析】“從事蘋果種植與銷售的秋實公司于2017年率先采取了-種新的經(jīng)營方式,在種植區(qū)內(nèi)增設(shè)了園林景觀、運動場、游戲場等,到秋收季節(jié)，顧客可前來付費進行休閑娛樂等活動,同時能以市場最低的價格采摘和購買蘋果”體現(xiàn)了企業(yè)可以在為顧客提供更高的認可價值的同時,獲得成本優(yōu)勢，即為混合戰(zhàn)略，選項D正確。
3.甲公司在實施全面風險管理過程中,注重加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。甲公司的上述作法所涉及的內(nèi)部控制要素是()
A.控制環(huán)境
B.風險評估
C.監(jiān)控
D.控制活動
【參考答案】 A
【參考解析】依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求:企業(yè)應(yīng)當加強法制教育,增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。選項A正確。.
4.廚具生產(chǎn)商佳樂公司為了分散經(jīng)營風險,開展多元化經(jīng)營，投資了一一個環(huán)保項目。由于對該項目的前期調(diào)研不夠充分,相關(guān)信息搜索不足,公司管理人員在分析項目運營風險時，無法判斷風險發(fā)生的概率。在這種情況下，佳樂公司應(yīng)采取的風險度量方法是( )。
A.期望值
B.在險值
C.最大可能損失
D.概率值
【參考答案】 C
【參考解析】企業(yè)一-般在無法判斷發(fā)生概率或無須判斷概率的時候，使用最大可能損失作為風險的衡量。選項C正確。

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多選題
1.華泰醫(yī)藥公司擬在J國建立一-個藥品研發(fā)和生產(chǎn)基地,并對該國的相關(guān)情況進行了調(diào)查分析。下列各項中，符合鉆石模型四要素分析要求的有( )。
A. J國近年來經(jīng)濟增長較快，對高質(zhì)量藥品需求與日俱增
B.J國政府近期頒布了多項支持醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策
C.J國藥品研發(fā)人才不足，尚無-項藥品專利5但33
D.J國本土醫(yī)藥企業(yè)雖然數(shù)量較多,但規(guī)模小,競爭主要圍繞價格進行
【參考答案】 ACD
【參考解析】選項A體現(xiàn)的是鉆石模型中的需求條件因素;選項B體現(xiàn)的是宏觀環(huán)境分析中的政治因素;選項C體現(xiàn)的是鉆石模型中的生產(chǎn)要素;選項D體現(xiàn)的是企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭。
2.以生產(chǎn)、銷售多種石化產(chǎn)品為主業(yè)的東昌公司對本企業(yè)的經(jīng)營活動和人員，按照北方區(qū)域和南方區(qū)域進行劃分。公司總部負責計劃、協(xié)調(diào)和安排資源，區(qū)域分部負責所在區(qū)域的所有經(jīng)營活動、產(chǎn)品銷售和客戶維護。下列各項中,屬于東昌公司組織結(jié)構(gòu)優(yōu)點的有( )。
A.能實現(xiàn)更好更快的地區(qū)決策
B.可以削減差旅和交通費用
C.易于處理跨區(qū)域的大客戶的事務(wù)
D.可以避免管理成本的重復(fù)
【參考答案】 AB
【參考解析】“按照北方區(qū)域和南方區(qū)域進行劃分”體現(xiàn)的是區(qū)域事業(yè)部制結(jié)構(gòu)，選項A、B正確。
3.巨能公司是多家手機制造企業(yè)的電池供應(yīng)商。根據(jù)波特的五種競爭力分析理論，下列各項關(guān)于巨能公司與其客戶討價還價能力的說法中，正確的有()
A.巨能公司能夠進行前向一體化時，其討價還價能力強
B.巨能公司提供的電池差異化程度越高，其討價還價能力越強
C.巨能公司的客戶購買量越大，巨能公司討價還價能力越強
D.巨能公司掌握的客戶的轉(zhuǎn)換成本信息越多，其討價還價能力強
【參考答案】 ABD
【參考解析】巨能公司的客戶購買量越大，巨能公司的討價還價能力越弱。選項C錯誤。
4.國內(nèi)零售企業(yè)海川公司與生營大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的出云公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議,商定由海川公司免費向出云公司開放相關(guān)數(shù)據(jù)收集平臺,出云公司無償為海川公司提供數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用方案。下列各項中,屬于上述兩個公司所采用的戰(zhàn)略聯(lián)盟特點的有( )。
A.有利于擴大企業(yè)的資金實力
B.具有較好的靈活性
C.有利于企業(yè)長久合作
D.更具有戰(zhàn)略聯(lián)盟的本質(zhì)特征
【參考答案】 BD
【參考解析】“國內(nèi)零售企業(yè)海川公司與主營大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的出云公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議”說明該合作形式為契約式戰(zhàn)略聯(lián)盟。選項B、D正確。選項A、C屬于股權(quán)式戰(zhàn)略聯(lián)盟的特點。

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簡答題
1.日升公司于1995年成立，1996年在國內(nèi)設(shè)立生產(chǎn)基地，建設(shè)了五個制造廠房。日升公司最初主要從事OEM代工業(yè)務(wù),為M國的客戶FC公司貼牌生產(chǎn)家具配套及小巧家具組件。之后，公司業(yè)務(wù)擴展至餐廳及臥房家具，成為國內(nèi)首家生產(chǎn)臥房家具的企業(yè)。1998 年，日升公司單月出貨量從100個貨柜大幅提升至300個貨柜,制造能力遠遠超過昔日家具業(yè)的龍頭老大。
1999年以前，日升公司的家具幾乎全部外銷，只做OEM代工業(yè)務(wù)而沒有自己的品牌。公司在低附加值的經(jīng)營中認識到打造自身品牌的重要性。1999年3月，曰升公司在M國組建公司并創(chuàng)立公司品牌“LC”,主要從事中低端家具的生產(chǎn)和銷售。然而，日升公司在M國自創(chuàng)品牌的成效并不顯著。于是，公司先后實施四次跨國并購，獲取了歐美知名企業(yè)的品牌、渠道、研發(fā)設(shè)計及制造能力等戰(zhàn)略性資產(chǎn)，實現(xiàn)了從OEM向原始設(shè)計制造商OBM的升級。
2001年，日升公司斥資完成對原委托方FC公司的收購，直接進入M國中高檔家具市場。
2005年日升公司成功上市。上市后,公司市值從2004年的1.37億美元躍升至2005年的3.69億美元，增長2.69倍。
在強大的資金和產(chǎn)能支持下,日升公司于2006年至2008年又先后收購國際三大品牌家具制造商。四次跨國收購使日升公司的產(chǎn)品組合由單- -的中低端木制家具拓展為包含中低端、高端、頂級木制家具，以及沙發(fā)、酒店家具的組合;銷售市場由M國擴展到歐洲。2000年和2008年，在國內(nèi)設(shè)立研發(fā)中心的基礎(chǔ)上,日升公司叉分別在M國和歐洲設(shè)立了研發(fā)中心。
2007年以來，全球經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化。出于對國內(nèi)市場潛力的判斷，日升公司適時調(diào)整經(jīng)營策略,決定在鞏固海外市場的同時，進軍國內(nèi)市場。多年的國際化經(jīng)歷使日升公司在生產(chǎn)、設(shè)計、銷售方面儲備、積累了大量人才和經(jīng)驗。2008年日升公司在國內(nèi)展會上全面亮相，展出專門]針對國內(nèi)市場開發(fā)的三大品牌一“日升家居” “日升家園”“日升屋”。2009年9月在國內(nèi)建成了日升國際風尚館。
日升公司在原有多 個知名品牌的基礎(chǔ)上,運用特許經(jīng)營品牌、針對細分客戶設(shè)立新品牌等策略，進一步鞏固日升公司的OBM業(yè)務(wù)。2010年 ,開展酒店家具業(yè)務(wù)，并在J國和N國設(shè)立生產(chǎn)基地。2009 年、2012年，先后推出特許品牌“PDH和“PDK"; 2011年， 推出青年家具品牌“SM"; 2012年，M國日升推出特許品牌“陽”2013年，推出特許品牌“B”; 2014年， 推出嬰兒家具品牌“SB/。日升公司的0BM業(yè)務(wù)約占總業(yè)務(wù)的90%。目前，日升公司在國內(nèi)18個城市23家門]店銷售產(chǎn)品。國際市場仍然是日升公司的主要市場。
要求:
(1)簡要分析日升公司“從OEM向OBM升級”所采用的發(fā)展途徑。
(2)簡要分析日升公司“從OEM向0BM升級”所顯示的企業(yè)能力。
【參考答案】
(1)發(fā)展戰(zhàn)略的實施途徑有:內(nèi)部發(fā)展(新建)、外部發(fā)展(并購)、戰(zhàn)略聯(lián)盟。
日升公司涉及的有內(nèi)部發(fā)展(新建)以及外部發(fā)展(并購)。
①內(nèi)部發(fā)展(新建)?！?999年3月，日升公司在M國組建公司并創(chuàng)立公司品牌‘LC' ，
主要從事中低端家具的生產(chǎn)和銷售”“2000年和2008年，在國內(nèi)設(shè)立研發(fā)中心的基礎(chǔ)上，日升公司又分別在M國和歐洲設(shè)立了研發(fā)中心”“2008年日升公司在國內(nèi)展會，上全面亮相，展出專門]針對國內(nèi)市場開發(fā)的三大品牌日升家居C日升家園’、“日升屋’。2009年9月在國內(nèi)建成了日升國際風尚館”“2010年, 開展酒店家具業(yè)務(wù),并在J國和N國設(shè)立生產(chǎn)基地。2009 年、2012年,先后推出特許品牌‘PDH’ 和‘PDK'; 2011 年,推出青年家具品牌‘SM'; 2012年， M國日升推出特許品牌‘H' ; 2013 年,推出特許品牌“B”; 2014年，推出嬰兒家具品牌“SB:"網(wǎng)全路03
②外部發(fā)展(并購)。“公司先后實施四次跨國并購，獲取了歐美知名企業(yè)的品牌、渠道、研發(fā)設(shè)計及制造能力等戰(zhàn)略性資產(chǎn)”662001年,日升公司斥資完成對原委托方FC公司的收購，直接進入M國中高檔家具市場”“在強大的資金和產(chǎn)能支持下，日升公司于2006年至2008年又先后收購國際三大品牌家具制造商”。

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綜合題
資料一
1994年，電表行業(yè)的巨頭升達公司進軍空調(diào)行業(yè)。由于當時國內(nèi)空調(diào)還是屬于少數(shù)人的奢侈品，升達公司與業(yè)內(nèi)其他公司一樣，產(chǎn)品定位于比較高檔的空調(diào)。因為升達空調(diào)沒有品牌優(yōu)勢,產(chǎn)品人格又與競爭對手不相上下，所以升達空調(diào)在規(guī)模上一直沒有多大突破,年產(chǎn)量不到60萬臺。
經(jīng)過幾年的努力，升達公司生存下來。1999年之后，升達公司意識到，國內(nèi)空調(diào)從少數(shù)人的奢侈品轉(zhuǎn)為大眾消費品的時機已經(jīng)來臨，市場需要大量老百姓買得起、用得起的“民牌”空調(diào)。處于弱勢地位的升達公司找到了挑戰(zhàn)競爭對手、壯大自身的法寶一一以人格制勝。經(jīng)過縝密的策劃之后，2002年4月，面對百余名記者，升達公司突然拋出《空調(diào)成本白皮書》文中指出，一臺1.5匹的冷暖型空調(diào)的生產(chǎn)成本為1378元，加上銷售費用370元、商家利潤80元、廠家利潤52元，市場零售價應(yīng)該是1880元。而當時市場上同為1. 5匹的其他空調(diào)人格大多在2800元到3800元之間。
升達公司在公布空調(diào)成本的同時，將其空調(diào)產(chǎn)品全線降價，平均降幅達20%。升達公司得罪了同行，卻贏得無數(shù)的消費者。2003年，升達空調(diào)銷量達到了250萬臺，進入國內(nèi)前三強，比2002年高出近100萬臺。升達公司發(fā)動的價格戰(zhàn)也使整個空調(diào)行業(yè)的產(chǎn)品人格節(jié)節(jié)下滑，市場均價從2002年的2500元降到2003年的2000元。
升達公司在空調(diào)制造業(yè)發(fā)動價格戰(zhàn)并非魯莽之舉，而是以其自身優(yōu)勢為底氣的。首先，在升達公司家鄉(xiāng)N市，做空調(diào)配件的企業(yè)很多,整個空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈已經(jīng)成型,升達公司通過整合這些企業(yè)，產(chǎn)品零部件自制率達到90%，與同類企業(yè)一般不超過50%的自制率相比，在零部件成本、生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、規(guī)模經(jīng)濟等方面都具備整機制造成本優(yōu)勢。以空調(diào)的關(guān)鍵元器件冷凝器和蒸發(fā)器為例，其成本在空調(diào)總成本中分般占80%以上,而升達公司自2000年建立分廠以來，該種元器件的成本就下降至原來外購時的3/5左右，而且質(zhì)量更好。
其次，公司在2001年引起全球最先進的信息化管理工具ERP,配合內(nèi)部各個部門嚴格的承包制的實施，對提高企業(yè)效率和降低運營成本起到了極大的作用。
第三，在采購環(huán)節(jié)，升達公司同時采用自制和外購兩條路線，當自制的質(zhì)量和價格有優(yōu)勢時，采用自制iv自制明顯不如外購有競爭力時，就毫不猶豫地采用外購，甚至關(guān)掉自制部門。升達公司借鑒國外企業(yè)“全球論質(zhì)比價采購”的模式，其加工蒸發(fā)器和冷凝器的自動生成設(shè)備購自J國;保證鍍層10年不脫皮泛銹的瓦格納噴涂設(shè)備是引進D國的;制造空調(diào)塑殼的ABS粉料來自H國;機身上的所有接插件購自M國。這些設(shè)備和原料共有的特點是品質(zhì)在全球范圍內(nèi)相對較好，價格最低。
最后,以年輕人為主體的人員結(jié)構(gòu)和靈活的民營企業(yè)機制是升達公司成本優(yōu)勢的又一源泉。升達公司是新辦的企業(yè)，沒有下崗職工和離退休人員的負擔;升達公司發(fā)揮其靈活的民營企業(yè)機制，實施全方位的承包責任制，激發(fā)了各級人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,對于提高企業(yè)效率和降低運營成本發(fā)揮了重要作用。