注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為0.3萬(wàn)元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.2.40

B.2.9

C.3.09

D.2.04

【答案】C

【解析】投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)÷(1+扣除率)×扣除率，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費(fèi)暫未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費(fèi)發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.7425

B.6689.19

C.1966.02

D.0

【答案】C

【解析】納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺(tái)機(jī)器，取得該公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費(fèi)20000元，該機(jī)器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購(gòu)置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A.16000

B.10041.38

C.12800

D.9600

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。購(gòu)置的乘用車專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬(wàn)元、啤酒包裝物押金6萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2019年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.33.52

B.33.79

C.35.03

D.33.24

【答案】A

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款193256元;本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.20132

B.27200

C.19010

D.28900

【答案】C

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

6、B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬(wàn)元，支付分包款200萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款( )萬(wàn)元。

A.5.45

B.8.74

C.9

D.15

【答案】A

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

7、位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅( )元。

A.2912.62

B.3000

C.7142.86

D.5000

【答案】C

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為( )。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年7月購(gòu)入一生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年2月將其改變用途，專門供職工宿舍使用。該設(shè)備原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，設(shè)備的凈值為90萬(wàn)元，則該設(shè)備不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.17

B.16.5

C.14.4

D.11.7

【答案】C

【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買方價(jià)稅合計(jì)金額2000元并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。

A.6080

B.5296.55

C.4020.69

D.6460

【答案】C

【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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（責(zé)任編輯：gx）

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