注冊(cè)會(huì)計(jì)師

綜合題
1.(本小題6分)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。
(1)20X6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)買一棟公寓，其總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。
(2)20X6年，甲公司租金收入總額500萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)100萬(wàn)元。后來(lái)，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入4200萬(wàn)元。于20X6年12月31日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。
其他資料：
甲公司所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算;
根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。100萬(wàn)元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅法從購(gòu)買日開(kāi)始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi);
要求：
(1)編制甲公司20X6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算該公寓20X6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。
(3)計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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