注冊會計師

1[.單選題]注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時，通常無需考慮的是()。

A.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位的融資方式

D.被審計單位的性質(zhì)

[答案]B

[解析]確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：1.財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用);2.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));3.被審計單位的性質(zhì)(選項D)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;4.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)(選項A)和融資方式(選項C)(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益);5.基準(zhǔn)的相對波動性。

2[.單選題]下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。

A.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

[答案]A

[解析]對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。選項A正確。[知識點]溝通的形式

3[.單選題]下列選項中，不會影響回函的可靠性的是()

A.回函的及時性

B.回函包含的限制條款

C.回函發(fā)出及收回的控制情況

D.被詢證者的客觀性

[答案]A

[解析]在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況(選項C);(2)被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性(選項D);(3)被審計單位施加的限制或回函中的限制(選項B)。

4[.單選題]使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的是()

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.可接受的信賴過度風(fēng)險

D.預(yù)計總體偏差率

[答案]D

[解析]選項A，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零;選項B，可容忍偏差率樣本規(guī)模反向變動。選項C，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。選項D，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。

5[.單選題]下列對于檢查風(fēng)險的表述中，錯誤的是()。

A.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

B.檢查風(fēng)險不可能被降低為零

C.抽樣風(fēng)險不會導(dǎo)致檢查風(fēng)險

D.在審計風(fēng)險既定程度下，重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

[答案]C

[解析]選項A，檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。選項B，由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。選項D，當(dāng)審計風(fēng)險既定時，如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，或者更為依賴針對同一審計目標(biāo)或財務(wù)報表認(rèn)定的其他實質(zhì)性程序，就可以在計劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。相反，如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險水平評估為高水平，而且不執(zhí)行針對同一審計目標(biāo)或財務(wù)報表認(rèn)定的其他實質(zhì)性程序，可接受的誤受風(fēng)險將降低，所需的樣本規(guī)模隨之增加。選項C，抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都是導(dǎo)致存在檢查風(fēng)險。

6[.單選題]下列選項中，不屬于審計的前提條件的是()。

A.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

C.管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

[答案]B

[解析]審計工作的前提條件包括：1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ);2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)。②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。③向注冊會計師提供必要的工作條件，，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

7[.單選題]對于注冊會計師審計和政府審計共同點，下列表述中正確的是()。

A.注冊會計師審計和政府審計都能對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

B.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

C.注冊會計師審計和政府審計都是依據(jù)《中華人民共和國審計法》

D.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權(quán)限相同

[答案]B

[解析]注冊會計師審計是指注冊會計師接受客戶委托，對客戶財務(wù)報表進(jìn)行獨立檢查并發(fā)表意見。政府審計主要是指政府審計機(jī)關(guān)，例如審計署和地方審計廳局，依法對政府部門的財政收支進(jìn)行的檢查監(jiān)督，注冊會計師審計和政府審計共同發(fā)揮作用，是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面，但也存在以下幾方面的區(qū)別。1.審計目的和對象不同。2.審計的標(biāo)準(zhǔn)不同。3.經(jīng)費或收入來源不同4.取證權(quán)限不同。5.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

8[.單選題]下列各項中，關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法錯誤的是()。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以客觀計量抽樣風(fēng)險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷

D.如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果

[答案]A

[解析]選項A說法錯誤，非統(tǒng)計抽樣無法客觀計量抽樣風(fēng)險，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

9[.單選題]下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。

A.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

B.如果僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險同時實施控制測試和實質(zhì)性程序

[答案]D

[解析]當(dāng)預(yù)期針對特別風(fēng)險的控制無效時，不擬信賴該控制，注冊會計師可以僅實施實質(zhì)性程序。

10[.單選題]下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為特別風(fēng)險的是()。

A. 與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

B.與管理層挪用資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.與重大貨幣資金相關(guān)的風(fēng)險

D.高度估計不確定性的風(fēng)險

[答案]B

[解析]選項B為屬于管理層舞弊風(fēng)險，舞弊屬于特別風(fēng)險。

11[.單選題]下列關(guān)于注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

A.了解被審計單位的籌資活動，可以評估被審計單位的融資情況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營

B.了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營策略和方向

C.了解被審計單位的經(jīng)營活動，可以預(yù)期重大交易事項的列報

D.了解被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的過程

[答案]B

[解析]了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，并非是治理結(jié)構(gòu)，選項B錯誤。

12[.單選題]下列選項中，不屬于前任會計師的是()。

A. 對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對上期財務(wù)報表實行審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.對上期財務(wù)報表實行審閱工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計且出具了審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

[答案]C

[解析]前任注冊會計師屬于對前期財務(wù)報表進(jìn)行了審計的，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，C進(jìn)行審閱的不屬于前任會計師。

13[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

[答案]D

[解析]職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺;。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù);引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞2.弊的情況;表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。3.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)。職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。由于管理層和治理層為實現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險。選項D錯誤，保持獨立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。

14[.單選題]下列有關(guān)未更正錯報的說法中，錯誤的是()。

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應(yīng)當(dāng)逐項指明未更正錯報的性質(zhì)和金額

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

[答案]C

[解析]選項C錯誤，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。在溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐項指明重大的未更正錯報。

15[.多選題]注冊會計師執(zhí)行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有()

A.管理咨詢

B.財務(wù)報表審計

C.財務(wù)報表審閱

D.為財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

[答案]B，C

[解析]提供合理保證和有限保證的業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)，選項BC屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項AD為相關(guān)服務(wù)。

16[.多選題]下列選項中，受被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有()。

A.審計線索

B.審計內(nèi)容

C.審計目標(biāo)

D.審計技術(shù)手段

[答案]A，B，D

[解析]信息技術(shù)對審計過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：對審計線索的影響、對審計技術(shù)手段的影響、對內(nèi)部控制的影響、對審計內(nèi)容的影響、對注冊會計師的影響。

17[.多選題]針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施的有()。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

[答案]A，B，C

[解析]在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。

18[.多選題]在確定被審計單位財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有()。

A.財務(wù)報表的性質(zhì)

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務(wù)報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

[答案]A，B，C

[解析]在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：(1)被審計單位的性質(zhì)(選項B正確);(2)財務(wù)報表的目的(選項C正確);(3)財務(wù)報表的性質(zhì)(選項A正確);(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

19[.多選題]在作出是否有必要實施函證的決策時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)

D.函證程序針對的認(rèn)定

[答案]B，C，D

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素;(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;(2)函證程序針對的認(rèn)定;(3)實施除函證以外的其他審計程序，故答案選擇BCD。

20[.多選題]存貨監(jiān)盤現(xiàn)場執(zhí)行的程序有哪些()

A.評價

B.觀察

C.檢查

D.執(zhí)行抽盤

[答案]A，B，C，D

[解析]在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(1)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序;(2)觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況;(3)檢查存貨;(4)執(zhí)行抽盤。

21[.多選題]下列應(yīng)該納入審計工作底稿的是

A.外部專家的工作底稿

B.項目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿

C.其他事務(wù)所的部分組成會計師的工作底稿

D.項目合伙人的工作底稿

[答案]B，C，D

[解析]除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

22[.多選題]項目合伙人需要對()進(jìn)行復(fù)核

A.項目質(zhì)量復(fù)核人的審計工作底稿

B.此選項暫缺

C.重大事項相關(guān)的審計工作底稿

D.重大判斷相關(guān)的審計工作底稿

[答案]C，D

[解析]項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點復(fù)核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：(1)重大事項;(2)重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論;(3)根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項。此外，項目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計報告前復(fù)核財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿，包括對關(guān)鍵審計事項的描述(如適用)，項目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進(jìn)行復(fù)核。

23[.多選題]標(biāo)明會計估計存在錯報的有()

A.管理層做出的點估計與cpa做出的點估計存在差異

B.管理層做出的點估計在cpa做出的區(qū)間估計之外

C.識別出可能存在管理層偏向的跡象

D.此項暫缺

[答案]A，B

[解析]當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。當(dāng)注冊會計師認(rèn)為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異。

24[.問答題]

ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門為單位進(jìn)行分配，具體分配方案因各業(yè)務(wù)部門制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要審核指標(biāo)。

(2)事務(wù)所質(zhì)量管理部對上市實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人輪換進(jìn)行實時監(jiān)控，并每年對輪換情況實施復(fù)核，其他審計合伙人輪換由各業(yè)務(wù)部門自行監(jiān)控及復(fù)核。

(3) 項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。

(4)事務(wù)所對項目實施內(nèi)部質(zhì)量檢查時，該項目的項目組成員及項目質(zhì)量復(fù)核人員均不得參與檢查.

(5)項目合伙人和項目組其他成員不得擔(dān)任本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

[答案]

[解析](1)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)(包括分所或分部)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理五方面的統(tǒng)一管理(2)不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人輪換也應(yīng)嚴(yán)格遵守輪換要求。(3)恰當(dāng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員也不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

25[.單選題]財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，錯誤的是

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險影響多項認(rèn)定

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果直接有助于確定認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

[答案]D

[解析]暫無解析

26[.問答題]

ABC會計師事務(wù)所的a注會負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)2020年財務(wù)報表審計，與集團(tuán)審計相關(guān)事項如下： (1)在確定組成部分重要性時，A注會將集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性乘以一定的倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配，并確保單個組成部分重要性不超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

(2)在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團(tuán)層面分析程序后，a注會從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信息實施了審閱。

(3)子公司乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，a注會評價后認(rèn)為，組成部分注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序是恰當(dāng)?shù)?，因該組成部分注冊會計師有足夠的勝任能力，a注會未參與其實施的進(jìn)一步 審計程序。

(4) a注會對負(fù)責(zé)境外重要子公司審計的組成部分注冊會計師進(jìn)行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊會計師了解并遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)的監(jiān)管嚴(yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成注冊會計師的工作。

(5)在確定需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層的內(nèi)部控制缺陷時，a注會從集團(tuán)項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。

[答案]

[解析](1)不恰當(dāng)，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)，乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，a注會應(yīng)參與實施進(jìn)一步審計程序。(4)不恰當(dāng)，如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項：(1)組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求;(2)組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力;(3)集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);(4)組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。(5)恰當(dāng)。

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