注冊會計師

簡答題

2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC是事務所，XYZ是ABC的網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表審計執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項：

(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。

【答案】影響獨立性。項目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計單位關聯(lián)實體的直接經(jīng)濟利益，導致對獨立性產(chǎn)生不利影響。[或?qū)徲嬳椖拷?jīng)理的妻子應在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟利益。]

(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

【答案】不影響獨立性。審計項目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進行的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(3)甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC事務所派審計組以外人員提供服務，并且不承擔管理職責。

【答案】不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料的工作，通常不影響財務信息，且該工作由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。

(4)甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的財務服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制實施測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的內(nèi)部審計服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，XYZ與甲公司的子公司[關聯(lián)實體]在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益，將因自身利益、密切關系對獨立性產(chǎn)生不利影響。

（1）第八十七課時 第二十二章 第一節(jié) 【知識點】教材P487合并與收購

（2）第二十二章 第六節(jié) 【知識點】教材P507提供稅務服務、管理層職責

（4）第二十二章 第六節(jié) 【知識點】P513公司理財服務

（5）第二十二章 第六節(jié)【知識點】教材P509內(nèi)部審計服務

（6）第二十二章 第三節(jié) 【知識點】P493商業(yè)關系