注冊會計師

單選題

19.注冊會計師在應當評價內部審計的客觀性，以下表明內部審計具有客觀性的是( )。

A.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通

B.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督

D.

【答案】B

【解析】參考教材P314第3段。

【知識點】利用內部審計工作

第五十一課時 第十五章 第一課時【知識點3】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

1.在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：

(1)內部審計的客觀性。最理想的狀態(tài)是，內部審計僅向最高級別的治理層負責并報告工作，而不負有任何執(zhí)行責任。注冊會計師應當關注被審計單位管理層對內部審計施加的任何限制或約束，特別是內部審計人員是否能夠與注冊會計師進行充分的溝通。

多選題

6.下列人員應當遵守會計師事務所根據(jù)質量控制的有( )。

A.會計師事務所和合伙人和員工

D.網(wǎng)絡事務所的臨時員工

【答案】AD

【解析】對于會計師事務所的內部專家，如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項AD正確。P316

第十五章 第二節(jié) 【知識點1】專家的定義【知識點】利用專家的工作-內部專家

專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

【提示1】專家既可能是事務所內部專家，也可能是外部專家。

【提示2】注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。

就利用專家的工作問題，注冊會計師的目標是：確定是否利用專家的工作，如果利用專家的工作，專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

多選題

14.以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的有( )。

A評估的重大錯報風險

B確定重要性水平

C確定控制測試的樣本規(guī)模

D.會計政策和會計估計的評估

【答案】ABCD

【解析】教材313頁，通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

【知識點】注冊會計師利用內部審計工作的內容

第五十一課時 第十五章 第一節(jié) 【知識點2】內部審計和注冊會計師的關系

1.注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間安排和范圍，包括了解內部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質性程序。

2.如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師就應對這些領域給予特別關注。

3.注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。

4.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕。

【提示】在財務報表審計中，注冊會計師并不必須利用內部審計人員的工作，但是注冊會計師必須了解內部審計工作。

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

(3)甲集團公司內部審計部于2013年測試了集團層面內部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內部審計人員討論和閱讀內部審計報告，評價內審測試工作，擬利用其測試結果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

第十五章 第一節(jié) 【知識點】利用內部審計人員的特定工作，教材P315。