注冊(cè)會(huì)計(jì)師

單選題

2.與交易事項(xiàng)、期末賬戶(hù)余額及列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是( )。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B

【解析】與交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定，見(jiàn)教材P10-12。

第四課時(shí) 第一章 第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)2】認(rèn)定 課程例題與本考題類(lèi)似

(一)認(rèn)定的含義

認(rèn)定，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。

(二)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

單選題

10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)可以有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求

B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

【答案】D

【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P3。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的含義

第二課時(shí) 第一章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)的含義

1.含義

審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。

2.關(guān)于審計(jì)定義的理解

⑴審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

⑵審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

單選題

14.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是( )。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來(lái)自同一方

C.責(zé)任方也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

D.無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員時(shí)，預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

【答案】B

【解析】責(zé)任方會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。教材P5。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

第三課時(shí) 第一章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)。

單選題

15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

A.審計(jì)證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過(guò)程中獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，見(jiàn)教材P8第4行。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

第三課時(shí) 第一章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)4】審計(jì)證據(jù)

1.審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的必要信息。

2.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來(lái)源和外部來(lái)源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。在形成審意見(jiàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大部分工作是獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。