注冊會計師

單選題

8.下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當自取得其確認函

【答案】A

【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項A錯誤，見教材P310第2段。

第五十課時 第十四章 第二節(jié)【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通

【知識點2】接受委托前的溝通

(一)一般要求

在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。

1.溝通的目的：對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。

2.接受委托前的溝通是必要的審計程序。

3.評價溝通結果：如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務所的原因不符，特別是當被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大意見分歧時，注冊會計師一般應拒絕接受委托，以抑制被審計單位購買審計意見的企圖，并保護前任注冊會計師的利益。

單選題

21.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已接受委托并簽訂業(yè)務約定書的注冊會計師是后任注冊會計師

C.對已審計財務報表進行重新審計，之前對已審計財務報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師

D.接受委托前，所有參與投標的注冊會計師都是后任注冊會計師

【答案】D

【解析】教材307頁。

第五十課時 第十四章 第二節(jié) 【知識點】后任注冊會計師的定義

(二)后任注冊會計師

1.概念：

后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。

多選題

7.下列各項中注冊會計師應與治理層層溝通的有( )。

A.

B.

C.管理層已經(jīng)更正的重大錯報風險

D.注會對會計政策、估計和財務披露的重大方面的披露

【答案】CD

【知識點】第十四章 注冊會計師與治理層的溝通事項

【解析】參考教材P297-298。

第四十九課時 第十四章 第一節(jié)【知識點4】、溝通事項(溝通什么)

簡答題

6.(4)A注冊會計師在審計過程中，與甲管理層討論了值得關注的內部控制缺陷和內部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報。

【答案】不恰當。對于值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師應當以書面形式向管理層通報。

第十四章 第一節(jié)【知識點】300頁，溝通的事項

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，相關情況如下：

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質和時間安排。

第十四章 第一節(jié)【知識點】溝通的事項。教材P297。