1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的目的通常是( )。

A.在近期內(nèi)出售

B.持有至到期

C.套期保值

D.進(jìn)行投機(jī)

2.20×9年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款2 000萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利100萬元。 另支付相關(guān)費(fèi)用46萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.1 900

B.2 046

C.2 000

D.2 100

3.甲公司于2008年3月5日從證券市場購入乙公司股票10 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)10元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.2元)，另外支付印花稅2 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為115 000元。2009年4月1日，甲公司出售乙公司股票10 000股，收入現(xiàn)金98 000元。至此，甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)而確認(rèn)的投資收益總額為( )元。

A.8 000

B.10 000

C.12 000

D.20 000

4.2009年5月13日，甲公司支付價(jià)款5 030 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價(jià)格50.30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.30元)，另支付交易費(fèi)用2 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司股票時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　5 000 000

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　30 000

投資收益　　　　　　　　　　 2 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　5 030 000

投資收益　　　　　　　　　　 2 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　5 002 000

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　30 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　5 032 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

5.2008年1月1日，M上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。實(shí)際支付價(jià)格100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，假定不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值和影響當(dāng)期損益的金額分別為( )。

A.100萬元和3萬元

B.102萬元和2萬元

C.99萬元和2萬元

D.103萬元和0

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是( )。

A.長期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入

7.在已經(jīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是( )。

A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

8.甲公司20×9年7月1日，將其于20×7年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 100萬元，該債券系20×7年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬元，20×9年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為15萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A.-63

B.-27

C.-23

D.-75

9.M公司于2008年1月1日購入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價(jià)值為10 400萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3%，面值為10 000萬元，實(shí)際利率為2%。每年年末付息，采用實(shí)際利率法攤銷，則2008年末持有至到期投資攤余成本為( )萬元。

A.10 400

B.10 308

C.204

D.300

10.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是( )。

A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

11.下列結(jié)算方式中既可用于同城又可用于異地結(jié)算的是( )。

A.托收承付

B.委托收款

C.支票

D.銀行本票

12.甲公司2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元;2008年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失2%;過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失3%;過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失5%;過期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失8%;過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

A.5.8

B.6.8

C.2

D.8

13.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。

A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

B.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

14.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.長期股權(quán)投資

D.可供出售金融資產(chǎn)

15.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少( )核對一次。

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

一、單項(xiàng)選擇題

1. 【正確答案】：A

【答案解析】：參考教材31頁倒數(shù)第二段。

2. 【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)――成本 　1 900

投資收益 　　 46

應(yīng)收股利 　　 100

貸：銀行存款 　 2 046

3. 【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益=(處置收入98 000-賬面價(jià)值115 000)+[公允價(jià)值115 000-初始入賬金額10 000×(10-1.2)]-2 000=8 000(元)。

4. 【正確答案】：A

5. 【正確答案】：C

【答案解析】：入賬價(jià)值=100-1=99(萬元)，影響當(dāng)期損益的金額=2(萬元)。

6. 【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)具體判斷長期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積”;選項(xiàng)D，持有至到期投資的實(shí)際利息收入計(jì)入“投資收益”。

7. 【正確答案】：C

【答案解析】：教材52頁，可供出售權(quán)益工具的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。

8. 【正確答案】：C

【答案解析】：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息記入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 100

持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　　15

持有至到期投資——利息調(diào)整　　　12

投資收益　　　　　　　　　　　　23(倒擠)

貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　2 000

——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　(2 000×3%×2.5)150

9. 【正確答案】：B

【答案解析】：實(shí)際利息收入=10 400×2%=208(萬元)

應(yīng)收利息=10 000×3%=300 (萬元)

債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=300-208=92(萬元)

2008年末持有至到期投資攤余成本=10 400-92=10 308(萬元) 。

10. 【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng)C應(yīng)作為長期股權(quán)投資;選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。

11. 【正確答案】：B

【答案解析】：委托收款同城異地均可采用。

12. 【正確答案】：B

【答案解析】：2008年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(萬元);2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5.8-(5+2-8)=6.8(萬元)。

13. 【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。

選項(xiàng)A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;

選項(xiàng)B，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加;

選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;

選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

14. 【正確答案】：B

【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;長期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以選項(xiàng)B正確。

15. 【正確答案】：A

【答案解析】：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

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