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1. 甲公司于2008年3月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股,劃分為交易性金融資產(chǎn),每股買價(jià)10元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.2元),另外支付印花稅2000元。2008年12月31日,甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為115000元。2009年4月1日,甲公司出售乙公司股票10000股,收入現(xiàn)金98000元。至此,甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)而確認(rèn)的投資收益總額為( )元。
A.8000
B.10000
C.12000
D.20000
2. 20×9年1月1日,甲上市公司購(gòu)入一批股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元,其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。 另支付相關(guān)費(fèi)用46萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素,該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1900
B.2046
C.2000
D.2100
3. 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量,下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益
B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
C.處置該金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
4. 2009年5月13日,甲公司支付價(jià)款5 030 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股,每股價(jià)格50.30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.30元),另支付交易費(fèi)用2 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司股票時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5 000 000
應(yīng)收股利 30 000
投資收益 2 000
貸:銀行存款 5 032 000
B.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5 030 000
投資收益 2 000
貸:銀行存款 5 032 000
C.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5 002 000
應(yīng)收股利 30 000
貸:銀行存款 5 032 000
D.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5 032 000
貸:銀行存款 5 032 000
5. 甲公司20×9年7月1日將其于20×7年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 100萬(wàn)元,該債券系20×7年1月1日發(fā)行的,面值為2 000萬(wàn)元,票面年利率為3%,到期一次還本付息,期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí),利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬(wàn)元,20×9年7月1日,該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為15萬(wàn)元,甲公司轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-63
B.-27
C.-23
D.-75
6. 下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入
7. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入( )科目。
A.資本公積
B.投資收益
C.資產(chǎn)減值損失
D.營(yíng)業(yè)外收入
8. M股份有限公司于2008年1月20日,以每股15元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股,劃分為交易性金融資產(chǎn),購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。4月12日,收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1500
B.575
C.1800
D.1000
9. M公司于2008年1月1日購(gòu)入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資,公允價(jià)值為10 400萬(wàn)元的公司債券,期限為3年、票面年利率為3%,面值為10 000萬(wàn)元,實(shí)際利率為2%。每年年末付息,采用實(shí)際利率法攤銷,則2008年末持有至到期投資攤余成本為( )萬(wàn)元。
A.10 400
B.10 308
C.204
D.300
10. 下列金融資產(chǎn)中,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票
B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的公司債券
C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)
D.企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票
11. “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少( )核對(duì)一次。
A.每月
B.每季
C.每半年
D.每年
12. 甲公司2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元;2008年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元,已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元。2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元,估計(jì)損失2%;過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元,估計(jì)損失3%;過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元,估計(jì)損失5%;過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元,估計(jì)損失8%;過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元,估計(jì)損失15%),假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A. 5.8
B.6.8
C.2
D.8
13. 下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
B.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資
D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
14. 下列金融資產(chǎn)中,應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.可供出售金融資產(chǎn)
15. 下列結(jié)算方式中既可用于同城又可用于異地結(jié)算的有( )。
A.托收承付
B.委托收款
C.支票
D.銀行本票
參考答案:
1
[答案] A
[解析] 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益,確認(rèn)的投資收益=(處置收入98000-賬面價(jià)值115000)+[公允價(jià)值115000-初始入賬金額10000×(10-1.2)]-2000=8000(元)。
2
[答案] A
[解析] 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利),借記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
借:交易性金融資產(chǎn)――成本 1900
投資收益 46
應(yīng)收股利 100
貸:銀行存款 2046
3
[答案] D
[解析] 對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
4
[答案] A
5
[答案] C
[解析] 處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜€本付息,所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息記入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 2 100
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 15
持有至到期投資——利息調(diào)整 12
投資收益 23(倒擠)
貸:持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 (2 000×3%×2.5)150
6
[答案] C
[解析] 選項(xiàng)A,應(yīng)具體判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值,若可收回金額低于賬面價(jià)值,則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積”;選項(xiàng)D,持有至到期投資的實(shí)際利息收入計(jì)入“投資收益”。
7
[答案] A
[解析] 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)。
8
[答案] C
[解析] 該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為:100×15=1500(萬(wàn)元);投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí),應(yīng)確認(rèn)投資收益100×1=100(萬(wàn)元);12月31日,對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量,因該股票的市價(jià)為100×18=1800(萬(wàn)元),所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元。
9
[答案] B
[解析] 實(shí)際利息收入=10 400×2%=208(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=10 000×3%=300 (萬(wàn)元)
債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=300-208=92(萬(wàn)元)
2008年末持有至到期投資攤余成本=10 400-92=10 308(萬(wàn)元) 。
10
[答案] D
[解析] 選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資;選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。
11
[答案] A
[解析] “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。
12
[答案] B
[解析] 2008年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(萬(wàn)元);2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5.8-(5+2-8)=6.8(萬(wàn)元)。
13
[答案] C
[解析] 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。
選項(xiàng)A,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;
選項(xiàng)B,結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加;
選項(xiàng)C,用應(yīng)收賬款融資,若帶有追索權(quán),則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款,不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;
選項(xiàng)D,已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí),應(yīng)作兩筆分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
顯然,此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。
14
[答案] B
[解析] 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;長(zhǎng)期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以選項(xiàng)B正確。
15
[答案] B
[解析] 委托收款同城異地均可采用。
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