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單選題
1.某公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,該設(shè)備第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.18
C.24
D.9
2.2009年12月甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元,運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元,設(shè)備安裝時(shí),領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,其賬面成本5萬(wàn)元,公允價(jià)值8萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,同時(shí),發(fā)生的安裝人員工資為10萬(wàn)元,則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.134.36
B.133.85
C.137.36
D.116
3.下列各項(xiàng)中屬于無形資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
B.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
C.人力資源
D.高速公路收費(fèi)權(quán)
4.甲公司2009年初開始進(jìn)行某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開發(fā),研究階段共發(fā)生支出400萬(wàn)元,開發(fā)階段共發(fā)生支出600萬(wàn)元(假定均符合資本化條件),至2010年初研發(fā)成功,并申請(qǐng)專利,實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)100萬(wàn)元。該專利的法律保護(hù)年限是10年,預(yù)計(jì)使用年限為8年。則甲公司2010年度應(yīng)攤銷的金額為( )萬(wàn)元。
A.87.5
B.70
C.100
D.137.5
5.下列項(xiàng)目中,屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿,因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房
C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館、飯店
D.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍
6.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
7.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下:①A公司換出:固定資產(chǎn),原值為30萬(wàn)元,已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元,公允價(jià)值為27萬(wàn)元;②B公司換出:長(zhǎng)期股權(quán)投資,賬面余額為28.50萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元,公允價(jià)值為30萬(wàn)元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬(wàn)元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A.1.5
B.30
C.22.5
D.27
8.正保公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車,換出辦公樓的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為360萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元和120萬(wàn)元,公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.60
B.100
C.80
D.112
9.由于非正常原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀,減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在建工程
B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.固定資產(chǎn)清理
10.甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年1月1日,甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟,具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊300萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元,公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。不考慮所得稅影響,則甲公司的下列處理正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積500萬(wàn)元
B.確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元
C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬(wàn)元
D.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元
11.甲、乙公司均為一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格相同,2009年12月20日,甲公司以A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品,假設(shè)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)成本為95萬(wàn)元,公允價(jià)值為110萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率10%,乙公司B產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元,公允價(jià)值為90萬(wàn)元,交換過程中乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元,甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.117
B.89.40
C.78.4
D.107
12.2008年1月1日,乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年收取租金20萬(wàn)元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素,乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.-2
B.17
C.8
D.9.5
13.某企業(yè)2002年12月15日購(gòu)入并交付使用的設(shè)備,原價(jià)960萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,采用平均年限法按8年計(jì)提折舊。該設(shè)備2006年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備124.2萬(wàn)元,計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,其預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。2007年6月30日企業(yè)將該設(shè)備出售,出售時(shí)收取價(jià)款340萬(wàn)元存入銀行,并以存款支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬(wàn)元。
A.10
B.18
C.32
D.45
答案解析
1.【正確答案】:B
【答案解析】:第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-10)×3/15=18(萬(wàn)元)。
2.【正確答案】:D
【答案解析】:生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+5+10=116(萬(wàn)元)。
3.【正確答案】:D
4.【正確答案】:A
【答案解析】:專利權(quán)的入賬價(jià)值為700(600+100)萬(wàn)元,按8年進(jìn)行攤銷,2010年度應(yīng)攤銷的金額=700/8=87.5(萬(wàn)元)。
5.【正確答案】:A
【答案解析】:按準(zhǔn)則規(guī)定,已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿,因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的,仍作為投資性房地產(chǎn)。
6.【正確答案】:C
【答案解析】:本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式。
7.【正確答案】:A
【答案解析】:本題賬務(wù)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 30(27+3)
貸:固定資產(chǎn)清理 25.5(30-4.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 1.5(27-25.5)
8.【正確答案】:B
【答案解析】:換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為300萬(wàn)元,換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300×100÷(200+100)=100(萬(wàn)元)。
9.【正確答案】:C
10.【正確答案】:D
【答案解析】:2008年1月1日,甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),應(yīng)作為政策變更,賬務(wù)處理如下(假定盈余公積提取比例10%):
借:投資性房地產(chǎn)——成本 3200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸:投資性房地產(chǎn) 3000
盈余公積 50
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450
11.【正確答案】:C
【答案解析】:本題屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=95+110×17%-20-90×17%=78.4(萬(wàn)元)。
12.【正確答案】:B
【答案解析】:乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=20-20×5%-10/5=17(萬(wàn)元)。
13.【正確答案】:A
【答案解析】:至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(萬(wàn)元)。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(萬(wàn)元)。
出售設(shè)備的凈損失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(萬(wàn)元)。
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