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財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
利潤預(yù)測
一、利潤預(yù)測常用的幾項(xiàng)指標(biāo)
(一)固定成本和變動(dòng)成本
1.固定資產(chǎn)成本與變動(dòng)成本的區(qū)別
2.成本分解方法
我國企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進(jìn)行本量利分析,需要將總成本分解為固定成本與變動(dòng)成本,其方法有個(gè)別成本分解法和總成本分解法。
個(gè)別成本分解法是根據(jù)會計(jì)明細(xì)賬逐項(xiàng)查找固定成本和變動(dòng)成本,然后分別進(jìn)行匯總確定固定成本與變動(dòng)成本的一種方法。
總成本分解法(又稱高低點(diǎn)法、變動(dòng)成本率分解法),即比較兩個(gè)時(shí)期的銷售收入與總成本,然后求出變動(dòng)成本率,從而對總成本進(jìn)行分解的一種方法。
變動(dòng)成本率=(高點(diǎn)總成本-低點(diǎn)總成本)/(高點(diǎn)銷售收入-低點(diǎn)銷售收入)
變動(dòng)成本=銷售收入×變動(dòng)成本率
固定成本=總成本-變動(dòng)成本
(二)邊際貢獻(xiàn)
邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤或貢獻(xiàn)毛益,它是銷售收入減去變動(dòng)成本后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。
1.基本指標(biāo)
邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本
=(銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)×銷售數(shù)量
=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量
=固定成本+利潤
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本
2.相關(guān)指標(biāo)
①邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入×100%
或=單位邊際貢獻(xiàn)/銷售價(jià)格×100%
②變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入×100%
=單位變動(dòng)成本/銷售價(jià)格×100%
③邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1
(三)盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)
1.盈虧臨界點(diǎn)的概念
盈虧臨界點(diǎn)也稱為保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn),它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。
2.盈虧臨界點(diǎn)的表達(dá)方法
一是用實(shí)物數(shù)量來表示,即盈虧臨界點(diǎn)銷售量(或保本點(diǎn)的銷售量、保本量);
二是用貨幣金額來表示,即盈虧臨界點(diǎn)的銷售額(或保本點(diǎn)的銷售額、保本額)。
3.盈虧臨界點(diǎn)銷售量的計(jì)算公式
盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)
=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)
這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。
二、預(yù)測目標(biāo)利潤額
1.本量利分析法
①利潤預(yù)測值=銷售收入預(yù)測值-變動(dòng)成本-固定成本
=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×預(yù)計(jì)銷售量-固定成本
=單位邊際貢獻(xiàn)×預(yù)計(jì)銷售量-固定成本
=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本
=銷售收入預(yù)測值×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本
=銷售收入預(yù)測值×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本
②利潤預(yù)測值=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點(diǎn)銷售收入)-(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點(diǎn)銷售收入)×變動(dòng)成本率
=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點(diǎn)銷售收入)×(1-變動(dòng)成本率)
=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點(diǎn)銷售收入)×邊際貢獻(xiàn)率
三、預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
目標(biāo)利潤=銷售數(shù)量×銷售價(jià)格-銷售數(shù)量×單位變動(dòng)成本-固定成本
影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、固定成本、單位變動(dòng)成本等。
預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),實(shí)際上就是已知目標(biāo)利潤和其中三個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)然后求另外一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的問題。
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