企業(yè)法律顧問

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第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析

(一) 財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

1.資產(chǎn)負(fù)債表

(1)概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)。

(2)作用。從資產(chǎn)負(fù)債表上，會(huì)計(jì)信息使用者可以獲取以下信息：

①企業(yè)的短期償債能力，②企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu)，③企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性

(3)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類

①資產(chǎn)項(xiàng)目的分類：資產(chǎn)按流動(dòng)性大小分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

②負(fù)債項(xiàng)目的分類：負(fù)債按償還期限分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

(4)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、主表組成。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2.利潤表

(1)概念：利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”設(shè)計(jì)。

(2)作用。①評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利能力，②評價(jià)企業(yè)的償債能力，③預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，④考評企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績，⑤為利潤分配提供依據(jù)。

(3)分類。①收入項(xiàng)目，②費(fèi)用項(xiàng)目。

(4)結(jié)構(gòu)。①表頭與主表，②多步式利潤表的構(gòu)成。

(5)利潤表的編制方法。

3.現(xiàn)金流量表

(1)概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金是廣義的概念。

(2)作用：①判斷企業(yè)的償債能力和支付能力，②反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強(qiáng)現(xiàn)金管理。③評價(jià)凈利潤的質(zhì)量，④有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí)性。

(3)分類：①經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

(4)編制方法：①調(diào)整法，②工作底稿法，③T型賬戶法，④輔助賬簿法。

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（責(zé)任編輯：vstara）

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