公路造價師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2014年公路造價工程師考試課程，全面的了解公路造價工程師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2014年公路造價工程師考試輔導(dǎo)資料：公路工程造價的計(jì)價與控制，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)容提要

本講主要內(nèi)容：第四節(jié)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測量;第五建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價。

重點(diǎn)難點(diǎn)

1、 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測量的內(nèi)容、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測量表及其相互聯(lián)系、生產(chǎn)成本費(fèi)用估算;

2、銷售收入、銷售稅金及附加的估算;

3、 固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算;

4、財(cái)務(wù)評價的一般概念、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、財(cái)務(wù)評價指標(biāo)體系與方法。

新大綱要求

(一)熟悉各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算及建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價基本報(bào)表的編制;

(二)掌握建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價指標(biāo)內(nèi)容及方法;

(三)了解建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價方法。

舊大綱要求

(一)熟悉財(cái)務(wù)評價基本報(bào)表的項(xiàng)目組成，各類數(shù)據(jù)的分析與評價;

(二)掌握建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價指標(biāo)的含義、體系、評價方法及準(zhǔn)則。

內(nèi)容講解

第四節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算是在經(jīng)過項(xiàng)目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評估和技術(shù)可行性評估之后，并在市場需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟(jì)分析論證的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目評價的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對項(xiàng)目有關(guān)的成本和收益等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、測算，并編制財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表等一系列工作。

一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算應(yīng)包括項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年經(jīng)濟(jì)活動情況及全部財(cái)務(wù)收支結(jié)果。具體應(yīng)包括五個方面的內(nèi)容：

1.項(xiàng)目總投資及其資金來源和籌措

項(xiàng)目總投資是指一次性投入項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項(xiàng)目總投資和項(xiàng)目建設(shè)期間各年度投資支出的測算，并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計(jì)劃，指明資金來源和運(yùn)用方式、進(jìn)行籌資方案分析論證。

2.生產(chǎn)成本費(fèi)用

生產(chǎn)成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)及其補(bǔ)償價值?？刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM(jìn)行測算。經(jīng)營成本是由總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)和利息支出而得。

3.銷售收入與稅金

銷售收入與稅金是指在項(xiàng)目生產(chǎn)期的一定時間內(nèi)，對產(chǎn)品各年的銷售收人和稅金進(jìn)行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據(jù)。

4.銷售利潤的形成與分配

銷售利潤是指項(xiàng)目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費(fèi)用后的盈余，它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是貸款還本付息的重要來源。

5.貸款還本付息測算

貸款還本付息是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，按國家規(guī)定的資金來源和貸款機(jī)構(gòu)的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金，而利息支出列人當(dāng)年的生產(chǎn)總成本費(fèi)用。

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系

根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容，可以編制出財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表。為滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評價的要求，必須具備下列測算報(bào)表：

(1)投資使用計(jì)劃與資金籌措表;

(2)固定資產(chǎn)投資估算表;

(3)流動資金估算表;

(4)總成本費(fèi)用估算表;

(5)外購材料、燃料動力估算表;

(6)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表;

(7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表;

(8)銷售收入和稅金及附加估算表;

(9)損益表(即銷售利潤估算表);

(10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。

上述估算表可歸納為三大類：

第一類，預(yù)測項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動狀況的報(bào)表：如投資使用計(jì)劃與資金籌措表和固定資產(chǎn)投資估算表。

第二類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報(bào)表：如流動資金估算表、總成本費(fèi)用估算表、銷售收入和稅金及附加估算表、損益表等。為編制生產(chǎn)總成本費(fèi)用估算表，還附設(shè)了材料、能源成本預(yù)測、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)三張估算表。

第三類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況，即為借款還本付息表，它反映項(xiàng)目建設(shè)期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動情況和項(xiàng)目投資償還能力與速度

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容是聯(lián)貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，求得項(xiàng)目的銷售利潤，又在此基礎(chǔ)上測算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應(yīng)按一定程序使其相互銜接起來。第一類估算表是根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告以及調(diào)查收集到的補(bǔ)充資料，經(jīng)過項(xiàng)目概況的審查、市場和規(guī)模分析及技術(shù)可行性研究，加以判別調(diào)查后計(jì)算編制的，并在編制投資使用計(jì)劃與資金籌措表之前，首先預(yù)測固定資產(chǎn)投資和流動資金;第二類的生產(chǎn)總成本費(fèi)用估算表所需的三張附表，只要能滿足財(cái)務(wù)和國民經(jīng)濟(jì)評價對基本數(shù)據(jù)的需要即可，有的附表也可合并列入生產(chǎn)總成本費(fèi)用估算表之中，或作簡單文字說明，而后根據(jù)生產(chǎn)成本費(fèi)用表和銷售收入與稅金估算表的數(shù)據(jù)，綜合測算出項(xiàng)目銷售利潤，列入損益表;第三類估算表是把前兩類表中的主要數(shù)據(jù)經(jīng)過綜合計(jì)算，按照國家現(xiàn)行規(guī)定，綜合編制成項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資貸款還本付息表。

三、生產(chǎn)成本費(fèi)用估算

(一)生產(chǎn)成本費(fèi)用的構(gòu)成見書p175―176

(二)生產(chǎn)成本費(fèi)用估算

1.以制造成本法估算項(xiàng)目總成本費(fèi)用

(1)直接材料費(fèi)=直接材料(燃料、動力)定額消耗量x計(jì)劃單價

(2)直接工資及福利費(fèi)=∑[產(chǎn)品年產(chǎn)量x計(jì)件工資率x(1+14%)]

(3)制造費(fèi)用：

折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)原值x年綜合折舊率

維簡費(fèi)=產(chǎn)品產(chǎn)量x定額費(fèi)用

工資及福利費(fèi)=車間管理人員工資x(1+14%)

其他制造費(fèi)用=上述各項(xiàng)費(fèi)用之和乘以一定百分比

以上四項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為產(chǎn)品制造費(fèi)用。

(4)產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接工資與福利費(fèi)+制造費(fèi)用

(5)管理費(fèi)用=產(chǎn)品制造成本x規(guī)定百分比(如3%)

(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續(xù)費(fèi)

其中：借款利息凈支出=利息支出―利息收入

匯兌凈損失=匯兌損失―匯兌收益

(7)銷售費(fèi)用=銷售收入x綜合費(fèi)率(如1%-2%)

(8)期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用

(9)總成本費(fèi)用=產(chǎn)品制造成本+期間費(fèi)用

其中：可變成本=直接材料費(fèi)+直接工資及福利費(fèi)

固定成本=制造費(fèi)用+期間費(fèi)用

(10)經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用―折舊費(fèi)―維簡費(fèi)―攤銷費(fèi)―利息支出

按照制造成本法估算的總成本費(fèi)用編制“總成本費(fèi)用估算表”。見書p177

2.以費(fèi)用要素法估算總成本費(fèi)用

(1)外購原材料、燃料動力。

(2)工資及福利費(fèi)。職工福利費(fèi)一般按照工資總額的14%提取。

(3)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

(4)修理費(fèi)。修理費(fèi)可按下列公式之一估算：

修理費(fèi)=固定資產(chǎn)原值x計(jì)提比率(%)

修理費(fèi)=固定資產(chǎn)折舊額x計(jì)提比率(%)

(5)攤銷費(fèi)。

(6)維簡費(fèi)。計(jì)算公式為：

礦山維簡費(fèi)(或油田維護(hù)費(fèi))=出礦量x計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)(元/噸)

(7)利息支出。

(8)其他費(fèi)用。一般按上述費(fèi)用之和或工資總額的一定比例。

(9)副產(chǎn)品回收。

副產(chǎn)品回收=副產(chǎn)品產(chǎn)量x出廠單價

(10)總成本費(fèi)用。

總成本費(fèi)用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)―(9)

投產(chǎn)期各年總成本=可變成本x生產(chǎn)負(fù)荷+固定成本

總成本費(fèi)用的估算結(jié)果列入“總成本費(fèi)用估算表”見書p178

3.單位產(chǎn)品成本的估算

(1)如果項(xiàng)目只生產(chǎn)單一產(chǎn)品。可按制造成本法直接計(jì)算出該產(chǎn)品的單位成本，或按完全成本法求出總成本，再除以年產(chǎn)量。

(2)如果項(xiàng)目生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則可采用以下兩種方法：

第一種方法：先將總成本采用系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，確定各種產(chǎn)品的總成本，然后除以各種產(chǎn)品的年產(chǎn)量，便求得各產(chǎn)品的單位成本。

第二種方法：運(yùn)用產(chǎn)品制造成本法按各種產(chǎn)品分別測算各車間單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再逐步結(jié)轉(zhuǎn)為各種產(chǎn)品的單位成本。

四、銷售收入、銷售稅金及附加的估算

(一)銷售收入的估算步驟

(1)明確產(chǎn)品銷售市場，根據(jù)項(xiàng)目的市場調(diào)查和預(yù)測分析結(jié)果，分別測算出外銷和內(nèi)銷的銷售量。

(2)確定產(chǎn)品的銷售價格。

(3)確定銷售收入。

銷售收入=銷售量x銷售單價

(二)銷售稅金及附加的估算

銷售稅金及附加的計(jì)征依據(jù)是項(xiàng)目的銷售收人。銷售稅金及附加中不含有增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅。建設(shè)期的投資中應(yīng)包含有增值稅。

對銷售收入和銷售稅金及附加的估算結(jié)果應(yīng)編制“銷售收入和銷售稅金及附加估算表”

五、固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算

固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算主要是測算還款期的利息和償還貸款的時間，從而觀察項(xiàng)目的償還能力和收益，為財(cái)務(wù)效益評價和項(xiàng)目決策提供依據(jù)。

(一)還本付息的資金來源

根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。

1.利潤

用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利，那么應(yīng)從未分配利潤中扣除分配給投資者的利潤，然后用來歸還貸款。

2.固定資產(chǎn)折舊

鑒于項(xiàng)目投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問題，作為固定資產(chǎn)重置準(zhǔn)備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時處于閑置狀態(tài)。

3.無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)

攤銷費(fèi)是按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度計(jì)入項(xiàng)目的總成本費(fèi)用，但是項(xiàng)目在提取攤銷費(fèi)后，這筆資金沒有具體的用途規(guī)定，具有“沉淀”性質(zhì)，因此可以用來歸還貸款。

4.其他還款資金

這是指按有關(guān)規(guī)定可以用減免的銷售稅金來作為償還貸款的資金來源。進(jìn)行預(yù)測時，如果沒有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。

項(xiàng)目在建設(shè)期借入的全部固定資產(chǎn)投資貸款本金及其在建設(shè)期的借款利息(即資本化利息)兩部分構(gòu)成固定資產(chǎn)投資貸款總額，在項(xiàng)目投產(chǎn)后可由上述資金采源償還。

在生產(chǎn)期內(nèi)，固定資產(chǎn)投資和流動資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，均應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總生產(chǎn)成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(二)還款方式及還款順序

項(xiàng)目貸款的還款方式應(yīng)根據(jù)貸款資金的不同來源所要求的還款條件來確定。

1.國外(含境外)借款的還款方式

按照國際慣例，債權(quán)人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規(guī)定。要求借款方在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要利用資本回收系數(shù)計(jì)算出在規(guī)定的期限內(nèi)每年需歸還的本息總額，然后按協(xié)議的要求分別采用等額還本付息，或等額還本、利息照付兩種方法。

2.國內(nèi)借款的還款方式

目前雖然借貸雙方在有關(guān)的借貸合同中規(guī)定了還款期限，但在實(shí)際操作過程中，主要還是根據(jù)項(xiàng)目的還款資金來源情況進(jìn)行測算。一般情況下，先償還當(dāng)年所需的外匯借款本金，然后按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還，利息低的后還的順序歸還國內(nèi)借款。

固定資產(chǎn)投資貸款還本付息的計(jì)算結(jié)果編制“借款還本付息表”

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