中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

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第二部分 財(cái)政

第十六章 財(cái)政管理體制

本章重點(diǎn):

(一) 財(cái)政管理體制的含義，財(cái)政管理體制的內(nèi)容，財(cái)政管理體制的類(lèi)型，財(cái)政管理體制的作用。

(二) 分稅制財(cái)政管理體制主要內(nèi)容、改革的主要成效。

(三) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。

本章難點(diǎn):

財(cái)政管理體制內(nèi)容、分稅制改革的主要內(nèi)容(中央地方共享收入)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)。

知識(shí)點(diǎn)一、財(cái)政管理體制的內(nèi)容與分類(lèi)

一、財(cái)政管理體制的含義

1、財(cái)政管理體制：國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。廣義的財(cái)政管理體制：預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門(mén)財(cái)政管理體制等;

狹義的財(cái)政管理體制：指政府預(yù)算管理體制。

2、政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。

二、財(cái)政管理體制的內(nèi)容

1、財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)設(shè)置：與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國(guó)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。

2、政府間財(cái)政事權(quán)及支出責(zé)任劃分：

(1)政府職能界定和政府間事權(quán)劃分：是各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系劃分的依據(jù);

(2)政府間財(cái)政支出劃分：是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容;

(3)政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下原則：

3、政府間財(cái)政收入劃分

(1)稅種屬性：是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn);

(2)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家收入劃分一般遵循以下原則：

(3)政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)出的非對(duì)稱(chēng)性特征：

4、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付：協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的重要配套制度。

三、財(cái)政管理體制的類(lèi)型

1、財(cái)政管理體制的兩種模式

(1)財(cái)政聯(lián)邦制模式：在憲法和相關(guān)法律確定的各級(jí)政府獨(dú)立事權(quán)基礎(chǔ)上，各級(jí)政府獨(dú)立行使各自的財(cái)權(quán)財(cái)力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱(chēng)一體的體制模式。中央與地方政府間沒(méi)有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付來(lái)實(shí)現(xiàn)。如：美國(guó)、加拿大、德國(guó)等。

(2)財(cái)政單一制模式：中央政府和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制模式。如：法國(guó)、英國(guó)、日本等。

2、改革開(kāi)放后我國(guó)財(cái)政管理體制的變化

四、財(cái)政管理體制的作用

1、保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行;

2、調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡;

3、促進(jìn)社會(huì)公平，提高財(cái)政效率。

知識(shí)點(diǎn)二、分稅制財(cái)政管理體制

分稅制財(cái)政管理體制：將國(guó)家的全部稅收在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。

分稅制的實(shí)質(zhì)：根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過(guò)稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。

一、分稅制財(cái)政體制的主要內(nèi)容

1、支出責(zé)任劃分

2、收入劃分：維護(hù)國(guó)家、實(shí)施宏觀調(diào)控所需要的稅種劃為中央稅;同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅;適合地方征管劃為地方稅。

① 中央固定收入：關(guān)稅、海關(guān)代征收消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中繳納的收入(包括營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。

② 地方固定收入：營(yíng)業(yè)稅(不含屬于中央收入的部分)、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。

③ 中央和地方共享收入：

增值稅：中央75%，地方25%。

納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅：中央60%，地方40%

資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方;

證券交易印花稅：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。

二、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

1、建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制

2、增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

3、促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

三、深化財(cái)政體制改革的主要任務(wù)與內(nèi)容

1、完善中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任劃分(了解)。

2、進(jìn)一步理順中央和地方的收入劃分(多選)

知識(shí)點(diǎn)三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)

1、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義：

2、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)：

完整性、對(duì)稱(chēng)性、科學(xué)性、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合、法制性。

二、我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

1、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)

(1)均衡撥款：此類(lèi)轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱(chēng)一般性轉(zhuǎn)移支付或無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)是基本公共服務(wù)均等化。

(2)專(zhuān)項(xiàng)撥款：此類(lèi)轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱(chēng)有條件轉(zhuǎn)移支付。支出嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)等。

2、我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)

(1)一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。

(2)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：中央政府為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

3、稅收返還制度：保持各個(gè)地方既得利益而采取的一種補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)際是將因財(cái)政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。

包括：增值稅、消費(fèi)稅返還、所得稅基數(shù)返還、成品油價(jià)格與稅費(fèi)改革稅收返還。

三、 規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度任務(wù)

1.完善一般性轉(zhuǎn)移支付的增長(zhǎng)機(jī)制;

2.清理、整合、規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。

知識(shí)點(diǎn)四、合理劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任

一、總體要求

二、劃分原則

1.體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍。

2.兼顧政府只能和行政效率。

3.實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一。

4.激勵(lì)地方政府主動(dòng)作為。

5.做到支出責(zé)任與財(cái)政事權(quán)相適應(yīng)。

三、主要內(nèi)容

1.推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)劃分。

2.完善中央與訂房支出責(zé)任劃分

3.加快省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分。

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（責(zé)任編輯：xy）

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